企业所得税政策宣传1-新版.ppt

售后回购：确认收入相同，实际计税依据有异。售后回购是售和购两笔业务。《通知》规定：“采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。”从售后回购整个交易看，最终是否有利润，能否产生所得税，要视销售价与回购价的大小而定，但在回购之前，企业应计算收入缴纳所得税。假设销售在年前，回购在年后，则上一年度要确认收入计算纳税，下一年度回购后再税前扣除成本。在计算增值税时，回购能否产生进项税额抵扣，则要看回购时能否取得增值税专用发票。 * uhiuku 二、企业处置资产所得税处理问题 条例》第十四条至第二十五条 企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 * uhiuku 缩小了视同销售的范围，对货物在统一的法人实体间的转移，如在建工程，管理部门，分公司不再视同销售处理。有别于增值税的视同销售，充分体现法人所得税制。 * uhiuku 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函〔2008〕828号 企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续