购销与生产业务核算预案分析.pptVIP

3、企业用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产结构等其他方面，按规定应交的消费税，应计入有关的成本。 借：长期股权投资 在建工程 贷：应交税金 （二）委托加工应税消费品 需要交纳消费税的委托加工物质，于委托方提货时，由受托方代收代交税款。委托加工物质收回后，直接用于销售的，应将代收代交的消费税委托加工物质的成本；委托加工物质收回 后，直接用于连续生产的，按规定准予抵扣的应将代收代交的消费税记入“应交税金——应交消费税”的借方。 例：A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为200 000元，支付的加工费为34 000元（不含增值税），消费税率10%，材料加工完毕后验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税率均为17%。A企业的会计处理如下： （1）发出委托加工材料 借：委托加工物质 200 000 贷：原材料 200 000 （2）支付加工费 消费税的组成计税价格=（200 000+34 000）/（1-10%）=260 000（元） （受托方）代扣应交的消费税=260 000×10%=26 000（元） 应交的增值税=34 000×17%=5780（元） 1）若A 企业收回后用于连续生产， 借：委托加工物质 34 000 应交税金——应交增值