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第四章会计凭证与会计账簿 会计记账程序 明细账 原始凭证 是经济业务发生或完成时取得的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况，以明确经济责任、具有法律效力的书面证明。 是经济业务发生时填制或取得的，是进行会计核算的原始资料和依据。 分类： 1.按取得来源地不同，分为 外来原始凭证和自制原始凭证。 2.按填制手续的次数不同，分为 一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 记账凭证 是以审查合格的原始凭证或原始凭证汇总为依据，用来确定会计分录并直接作为登记账簿依据的会计凭证。 转账凭证 种类 专用记账凭证填制方法 收到货币资金填制收款凭证 付出货币资金填制付款款凭证 不涉及货币资金收付的业务填制转账凭证 货币资金之间的往来只填付款款凭证，不填收款凭证 各类凭证连续顺序编号 总账与明细账平行登记 （一）总分类账的设置和登记 按会计科目对应设置 按记账凭证直接填制或汇总（科目汇总表）填制 （二）明细分类账的设置和登记 1．金额三栏式明细账。 2．数量金额式明细账。 3．多栏式。 （三）总分类账和明细分类账的平行登记1．总分类账和明细分类账的关系2. 总分类账和明细分类账的平行登记基本要求： 平行登记的原始依据必须一致。 平行登记的期间必须一致。 平行登记的金额必须相等。 平行登记的记账方向必须相同。 对账与结账 一、对账 目的：账证相符，账账相符、账实相符