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专业收集整理精品文档 ！！！！！！----------------------------------精品文档，值得下载，可以编辑！！！-----------------------------！！！！！================================================================== ====================专业收集精品文档，您的最好选择====================== 行业营业税计算例题 一、计算建筑业营业税 A公司发生的经济业务如下： 1．该公司自建同一规格和标准的楼房3栋，建筑安装成本为6000万元，成本利润率10％，房屋建成后，该公司将其中1栋留作自用，1栋对外出租，取得租金收入200万元， 另1栋对外销售，取得销售收入3500万元。 2．A公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价3000万元，另一起在境内，工程总造价5000万元。该公司将3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程价款外，又支付给A公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元。A公司又将收取的五项价外费用各支付一半给B公司。 3．A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与c公司签订，A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按工程总额的15％收取管理费300万元。 4．A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次包死承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款120万元。工程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在一定的问题，按合同规定，该商场对A公司处以5万元的罚款，并从其工程价款中扣除。 根据上述资料，分析计算A公司应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。 二、计算销售不动产营业税 1．某房产开发公司发生了下列业务： (1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元(成本利润率为10％)。 (2)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元，两年后该公司转让该项股权，取得转让收入650万元。 (3)以本公司的一栋原值为300万元的自建房屋作抵押，向某商业银行贷款150万元(按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50％)，贷款期限三年，贷款年利率为8％。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归己有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。 (4)以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8％。 要求：根据上述资料，试计算该公司应纳的营业税。 2．某机关职员陈某于2002年12月1日从房屋开发公司购买市区普通住宅用房一套，购买原价12万元，2003年5月5日将该房屋出售，售价为18万元。 要求：依据现行政策规定，计算陈某出售房屋应纳的营业税。 四、对贷款业务征收营业税 某金融机构主要经营存贷款业务并提供其他金融劳务。该企业2003年第二季度发生了以下经济业务： 1．“其他贷款利息收入”130万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元，外汇转贷业务利息收入100万元(支付本期境外借入的外汇资金利息80万元)；另外，“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元； 2．本期吸收存款为5000万元，取得贷款利息收入2000万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入)，本期应支付各项存款利息1500万元； 3．2000年4月1日，以银行存款300万元向甲公司投资，协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润36万元，每月月末支付3万元，本季度共收到甲公司9万元； 4．本期在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等取得收入3万元；代收邮电费11万元；收到乙公司委托放贷手续费收入6万元(本期取得委托放贷利息收入60万元，手续费按利息收入的10％计算)； 5．本期实际收到的结算罚息收入20万元，发生出纳长款2万元； 6．因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入6万元； 7．该金融机构兼营金银业务