精算师《会计与财务》第7章现金流量表.ppt

　　（11）“经营性应收项目的减少”项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付款项、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初余额与期末余额的差额。 　　所以，“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目的计算方法如下： 应收项目（期初账面净额－期末账面净额）－当期计提的坏账准备＞0：加上； 应收项目（期初账面净额－期末账面净额）－当期计提的坏账准备＜0：减去。 　　如果有非经营性应收项目的增减，还应当在此公式的基础上： 　　＋非经营性应收项目的增加额 　　－非经营性应收项目的减少额 （12）“经营性应付项目的增加”项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。 所以，“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目的计算方法如下： 应付项目（期初余额－期末余额）＞ 0：减去 应付项目（期初余额－期末余额）＜0：加上。 如果有非经营性应付项目的增减，还应当在此公式的基础上： －非经营性应付项目的增加额 ＋非经营性应付项目的减少额 表 1．工作底稿法 （1）将资产负债表的期初数和期末数转人工作底稿的期初数栏和期末数栏。 （2）对当期业务进行分析并编制调整分录。 （3）将调整分录转人工作底稿中的相应部分。 （4）核对调整分录 （5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表。 2．T形账户法 （1）为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设 T形账户，并将各自的期末、期初变动数过人各相关账户。 （2）开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，账户的左右两边分别设经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记录现金流入，右边记录现金流出。与其他账户一样，过人期末、期初变动数。 （3）以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。 （4）将调整分录过人各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与之前过入的期末、期初变动数应当相符。 （5）根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。 7.3.3　现金流量表的编制程序 §7.4　保险公司现金流量表 7.4.1 保险公司现金流量表的格式 7.4.2 保险公司现金流量表及相关附注实例 7.4.3 保险公司现金流量表的编制方法 1．收到原保险合同保费取得的现金。 2．收到再保业务现金净额。 3．支付原保险合同赔付款项的现金。 4．保户储金净增加额。 5．支付手续费及佣金的现金。 6．质押贷款净增加额。 【例11·计算分录题】某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年有关资料如下： （1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下表所示。 （2）利润表有关账户本年发生额如下表所示。 　　（3）其他有关资料如下： 　　取得长期股权投资已支付现金，出售长期股权投资100万元，已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少额中含有不动产工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 　　要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）： 　　（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）； 　　（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）； 　　（3）支付的各项税费； 　　（4）收回投资所收到的现金； 　　（5）取得借款所收到的现金； 　　（6）偿还债务所支付的现金； 　　 　　【答案】 　　（1）销售商品、提供劳务收到现金＝销售商品产生的收入和增值税销项税额3510万元（3000＋527－100×17%）＋应收账款项目本期减少额200万元（3000－2800）－应收票据本期增加额50万元（650－600）－本期计提的坏账准备5万元＝3655（万元） 　　（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2000（1700＋300）万元－存货本期减少额300万元（2500－2200）＋应付账款本期减少额100万元（900－800）＋工程项目领用本企业商品80万元＝1880（万元） 　　（3）支付的各项税费＝实际交纳的增值税款207万元＋支付的所得税款90万元（30＋100－40）＝297（万元） 　　（4）收回投资所收到的现金＝20+100=120（万元） 　　（5）取得借款所收到的现金＝400（万元）（短期借款本年增加数） 　　（6）偿还债务所支付的现金＝200（万元）（500＋400－700）（短期