生产企业出口退税政策及清算培训资料讲解.ppt

生产企业出口退税政策及清算培训 2014年度 宁海国税梅林分局 培训内容 通知 2013年度出口退税政策解读 相关清算政策 生产企业自营出口高风险点 常见问题解答 通知 系统升级（?? 根据《国家税务总局关于发布出口退税率文库2014A版的通知》（税总函〔2014〕59号）的要求，出口退税审核系统出口退税率文库于3月1日升级。请各地通知相关纳税人从下载出口退税率文库2014A版，并按网站的安装说明进行退税率文库升级。要求企业升级相关公告已经发布在市局外网。 ） 报送2013年度档案资料 资料内容：汇总表、汇总表附表、明细表、增值税申报表及附表二、疑点表 出口退税QQ群 申报期 1、退税申报期与增值税申报期一致，超期将不予受理 2、即使是因为差错退回重报的，也要在申报期之内补报，超过申报期也不予受理 3、如果超期未申报的，于次月补报上月申报资料，补报并审核通过后再报次月的退税申报。 正式申报之前必需先申报增值税 通过网上办税服务厅可以修改当月的财务报表 解读国家税务总局公告2013年61号 申报退税条件的变化 1、在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可进行正式申报。 2、申报凭证： 普通企业：出口发票、出口报关单 九类企业：出口发票、出口报关单、收汇凭证 出口保税区业务：出口发票、出口报关单、离境备案清单 预审后的调整 1、凭证信息录入错误的，更正后重新预申报 2、因信息未提交导致信息不齐的数据： 先到电子口岸提交电子数据； 退税申报系统—出口信息不齐数据处理—修改申报所属期（一般改为次月） 3、除上述原因外，可填写《出口企业信息查询申请表》,将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，由主管税务机关协助查找相关信息。（一般情况下，企业提交2个月（名义上）后预审时仍未有信息才发起 ）确认申报内容无误！ 增值税申报——退税申报——账务处理 “生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第15栏）。 ” 出口销售额：账务处理、增值税申报一致，与退税申报可能不一致，汇总表6C允许出现差额 不得免征和抵扣税额：退税申报与增值税申报一致，与账务处理可能不一致，汇总表25C不允许出现差额 在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料： （一）《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据；（申报系统—基础数据采集—出口信息情况申报录入—出口无电子信息申报录入） 　（二）退（免）税申报凭证及资料。 经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。 未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。 解读国家税务总局公告2013年第30号 出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，并按本公告的规定提供收汇资料； 未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，适用增值税免税政策。 九类企业 收汇 每月申报 附件3内 申报审核确认后视同收汇 不能收汇 不属于附件3内 次月申报免税 九类以外企业 收汇 不申报（例外：主管税务机关认为需要进一步核实出口业务真实性的） 附件3内 申报审核确认后视同收汇 不能收汇 不属于附件3内 5月份申报免税 上一年度收汇率低于70% 的，本年5月至次年4月视同九类企业申报收汇情况 附件3：出口货物不能收汇的原因及证明材料 属于附件3情况的申报方式（申报系统） 生产企业出口货物劳务增值税退（免）税单证无纸化申