金融工具会计准则培训课件.ppt

金融工具会计准则 ;一、背景分析：金融创新与金融工具;二、金融工具范畴界定： 掀起她的盖头来;2.衍生金融工具：若干特性的组合 （1）衍生性：其价值从标的变动引申出来(基本工具：重在标的) （2）杠杆性：不需要或者相对很少的初始净投资（基本工具：等量资金） （3）在未来某一日期结算 ;衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 ;2.期货（futures），是一种标准化的远期合约。期货交易与远期交易的相似之处是两者均为买卖双方约定于未来某一特定时间以约定价格买入或卖出一定数量的商品。期货交易与远期交易的区别是：(1)合约不同。期货合约是期货交易所统一制定的标准化合约；远期合同是交易双方协商达成的非标准化合同；(2)履约方式不同。期货交易有实物交割与对冲平仓两种履约方式；远期交易履约方式是实物交割或背书转让； (3)信用风险不同。期货交易中，交易者的交易由交易所进行履约担保，没有信用风险；远期交易有较高的信用风险。(4)保证金制度不同。期货交易有特定的保证金制度；远期交易由交易双方商定是否收取或收取多少保证金。;3.互换（Swap，或称掉期），是指交易双方约定在未来某一时期相互交换某种资产的交易形式。更为准确他说，掉期交易是当事人之间约定在未来某一期间内相互交换他们认为具有等价经济价值的现金流（Cash Flow〕的交易。较为常见的是货币掉期交易和利率掉期交易。货币掉期文易，是指两种货币之间的交换交易、在一般情况下，是指两种货币资金的本金交换。利率掉期交易、是相同种货币资金的不同种类利率之间的交换交易，一般不伴随本金的交换。互换本质上也是一种远期合约，它与其它远期合约的区别在于，这种远期合约建立在交易双方交换有差别的同类基础资产之上。 ;4.期权（option），又称选择权。期权是赋予其持有者以在固定的日期（到期日）的当日或之前，按照约定的价格 （执行价格）买进（如果是看涨期权）或者卖出（如果是看跌期权）一定数量标的物的权利（并非义务）的合同。在这个固定???期之后，这个期权就不再存在。同样，在期权持有者的要求下，期权卖出者有义务在约定的价格卖给期权拥有者约定数量的股票等（如果是看涨期权）,或者从期权拥有者手中买入约定数量的股票等 (如果是看跌期权)。 它作为一种衍生金融工具，你可以在几乎你所能遇见的任何投资环境中灵活地运用它。 ;3.嵌入衍生工具;三、金融工具的分类：金融资产、金融负债和权益工具;2.金融负债：2类 （1）以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债，包括交易性 和指定的… （2）其他;3.分类说明：几个知识要点 （1）金融资产中的第一项与其它三项之间不能彼此重分类为对方。 （2）衍生工具一般以公允价值计量、且其变动计入当期损益。换言之，后三类金融资产一般都是非衍生工具。 （3）持有至到期投资强调有明确的意图和能力（披露说明），否则或者意图和能力改变，可能被重新分类为可供出售的金融资产。 ;四、金融工具确认： 以合同为基准;1.（初始）确认： 企业成为金融工具合同的一方时，应当确认为一项金融资产或者金融负债。 注：是在签约而非履约时初始确认。 2. 终止确认： 1）依据：合同权利终止或者合同义务解除。 2）会计处理：终止确认部分账面价值与支付对价的差额计入当期损益。 ;五、金融工具计量;2.后续计量（与套期保值无关）：;5）活跃市场中没有报价，且公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与之牵连的衍生金融资产：以成本计量（注：公允价值能可靠计量的，还以公允计量）；减值损失计入当期损益，而且以后不得转回。 6）交易性金融负债：公允价值计量 7）其它金融负债：摊余成本计量 8）没有被指定为交易性金融负债的财务担保合同和贷款承诺（很可能）： 根据或有事项确定的金额与初始确认金额扣除累计摊销额的余额中的较高者。;注意几点：; 2.因条件变动不再适合以公允价值计量的（如公允价值不再能够可靠计量；持有至到期投资的意图和能力改变；持有至到期投资重分类后又复原），则相关金融资产和负债改按成本或摊余成本计量。原计入权益的相关利得和损失的处理： 有固定到期日的，在剩余期内采用实际利率法摊销计入各期损益，摊余成本与到期日金额的差额采用同法摊销；金融资产在随后发生减值的，原计入权益的转出计入当期损益。如果没有固定到期日，在保留该权益到资产处置或发生减值的时候再转出计入当期损益。;3.采用实际利率法计算的可供出