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审 计 案 例 研 究重难点及案例分析方法介绍 第一章 审计业务承接和审计规划案例 会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、规划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报 告审计结果四个阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。 案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点 本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。 会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。 （3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。 2．本案例学习重点 学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过 程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人 诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋为组员的项 目组。 2．被审计人 美林股份有限公司。该公司在深交所上市，其主营业务为城建环保工程，2001 年度主要承 办了污水处理工程。 该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该项目审计的注册会计师已离开 该事务所出国进修，公司董事会决定自 2001 年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。 3．公司背景 本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司（以下简称美林公司），该公司 是 1998 年 6 月 12 日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营 业务为城建环保工程，2001 年度主要承办了污水处理工程。 4．审计内容 诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前的调查内容和过程。 5．审计方法及过程 了解企业的基本情况及投资状况； 查阅前任注册会计师的审计工作底稿； 了解内部控制和会计核算体系； 了解股份公司的重要会计政策 搜集会计报表主要事项资料； 巡视工作现场； 关注重大事项等。 6．存在的问题 股份公司收入与成本不实 募集资金用途。 有关养鸡场及土地问题。 补贴收入的可能性。 与 G 公司的往来。 7．本案例的审计结论 通过对审计风险的量化分析，认为尽管可接受的检查风险较低，但以诚信事务所的实力 仍具有较强的胜任能力，且初步商定的审计收费较为合理，现决定接受美林公司的委托， 并签订审计业务委托书。 （二）本案例需要关注的问题 1．我国独立审计准则体系 案例背景中提到《独立审计具体准则第 21 号－－了解被审计单位情况》。我们有必要介绍 一下独立审计准则体系。 我国独立审计准则体系的构成 我国独立审计准则概况 独立审计具体准则第 21 号－－了解被审计单位情况 2．关于诚信问题 （1）问题的提出 本案例中提到对被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力要关注，提到了被审计 单位的诚信问题。 2001 年,我国“银广夏”事件及美国的“安然”事件后,我国及整个世界注会业遭遇了前所未 有的诚信危机。诚信问题被提了出来。 （2）问题的讨论 今年 1 月 8 日,上海立信长江会计师事务所向行业内发出“重建诚信”的倡议；随后,广东、四 川、安徽等地的诸多会计师事务所和资产评估机构,也向业内发出“诚信”倡议；6 月 28 日, 全国百家会计师事务所在京共同发出《诚信宣言》。 与此同时,《中国注册会计师职业道德规范指导意见》于 2002 年 7 月 1 日正式施行,中注协 还发出通知,要求各地注协高度重视注册会计师职业道德建设,做好职业道德规范的宣传、培 训和监督工作。 国务院前总理朱镕基对北京国家会计会计学院的题词也涉及到诚信问题：诚信为本， 操守为重，坚持准则，不做假账。财政部有关官员也多次提要注会要讲诚信的问题。 许多国内外经济学家认为，中国搞市场经济，最缺乏的不是资金、技术、人才，而是信 用、信誉以及培植保证信誉的机制。 （3）我们的几点意见 诚信是注册会计师业生存之本,追求诚信成为其自觉行动。 作为被审计单位管理当局，也应该有一个诚信问题。 注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的诚信情况，以决定是否接受审计委托。 案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 审计计划通常分为总体审计计划和审计程序计划两部分。总体审计计划是审计任务的 集中表达，是从接受委托开始，到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作内容的 综合计划，主要摘述客户的经营性质、特点以及整体的审计策略。本章案例所要说明的主 要是总体审计计划的编制。 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点 （1）本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。 （2）本案例涉及到《独立审计具体准则第 3 号－审计计划》和《独立审计具体准则第 11 号－分析性复核》两个执业标准。 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握分析性复核具体运用过程。 二、本案