营改增一般纳税人纳税申报培训教材课程.ppt

一般纳税人纳税申报 四、《营改增税负分析测算明细表》（以下简称《测算明细表》）的填报 （一）填报范围 从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（以下简称“四大行业”）的所有一般纳税人均要填报，作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。 注意：2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。 《测算明细表》的填报 （二）填写说明 1、“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。 2、第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。 《测算明细表》的填报 （二）填写说明 3、第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写当期实际扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。 4、第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。 ① 销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的： 本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。 《测算明细表》的填报 ② 销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的： 本列各行次＝第6列对应各行次。 《测算明细表》的填报 《测算明细表》的填报 5、第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期（2016年5月）填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列对应行次（即：本期期初余额=上期期末余额）。 《测算明细表》的填报 6、第9-11列：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期取得的准予差额扣除、本期应扣除以及实际扣除的金额（含税）。逻辑关系如下： ① 当第10列各行次≤第3列对应行次时 第11列各行次＝第10列对应各行次。 ② 当第10列各行次第3列对应行次时 第11列各行次＝第3列对应各行次。 《测算明细表》的填报 （三）注意事项 1、纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。 例如：某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行 “040100工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。 《测算明细表》的填报 （三）注意事项 2、纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率（或征收率）、营业税税率。 例如：某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行“050100贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。 《测算明细表》的填报 （三）注意事项 3、纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。 纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9列“本期发生额”。 《测算明细表》的填报 最后特别强调：《测算明细表》是国家税务总局为了跟踪测算试点纳税人税负变化情况而专门设置的表格，是为了更好地落实李克强总理提出的“税负只减不增”目标的一大措施，请从事四大行业的一般纳税人务必认真对待，按要求高质量地填写该表，拜托各位。 一般纳税人纳税申报 五、案例 （一）增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务且适用一般计税方法。 例 1：G 市某建筑企业 A（一般纳税人） ，2016 年 5 月发生了如下业务： （1）在 F 市提供建筑工程服务，合同注明的开工日期为 2016 年4 月 20 日，合同总金额 1110000 元（含税） ，给对方开具了增值税专用发票。 （2）将部分业务分包给建筑企业 B，支付分包款 444000 元，取得增值税专用发票，不含税金额为 400000，税额为 44000，当月