MBA会计学之负债知识.ppt

购进扣税法——— 货物一旦购进，不论其是否已进入生产或销售，只要这些货物预期用于 应纳增值税项目的，其进项税可以从当期已实现的销项税额中抵扣。 例：本月销项税4万，进项税3万， 本月应交纳增值税==4万—3万 ==1万 □购进免税农产品，按批准的收购凭证，以10%的扣除率抵扣。 □收购废旧物资，以10%的扣除率抵扣 □支付运输费，按运输凭证，以7%的扣除率计算税额。 抵扣的特殊情况： 不准抵扣的情形： （1）未取得增值税专用发票 （2）发票书写不规范 （3）购进固定资产 （4）用于集体福利和个人 （5）用于非应税项目的购进货物或劳务 （6）非正常损失的购进货物 （7）其他 什么是进项税转出？ 十 关于增值税发票及增值税申报 1 增值税发票的购买及保管 2 税票内容 3 增值税发票的开具 4 征管要求 十一 增值税的一些异常情况： （1） 违法、违规 ( 2 ) 虚开增值税发票 （3） 零税、负税 （4） 骗取出口退税 （5） 税款入库不及时 （6） 退税不到位 （7） 退税申报不及时 十二 增值税的改革 1 固定资产购进能不能抵扣？ 2 增值税的征收范围要不要扩大？ 3 现行的征管手段需要改进。 4“金税工程” 5…….. 二 应 交 增值 税 的 核 算 1 一般购销业务的帐务处理 2 视同销售业务的帐务处理 3 不予抵扣项目的帐务处理 3 出口退税 的帐务处理 4 交纳增值税的帐务处理 （1）.销项税 （2）项税 （3）. 已交税金 （4）进项税转出 （5） 上期未抵扣完的增值税 应纳增值税额： 销项税 — 进项税 + 进项税转出 — 上期未抵扣完的增值税 (一) 影响应纳增值税大小的几个因素。 增值税核算设置的科目： “应交税金——应交增值税” 进项税额 销项税额 已交税额 **** **** 应交增值税 未抵扣的增值税 应交税金——应交增值税 进项税额 销项税额 进项税额转出 已交税额 上期未抵扣完的 进项税额 余额 余额 2000年 凭证号数 摘要 借 方 贷 方 余 额 月 日 合计 进项税 已交税金 转出未交增值税 合计 销项税 出口退税 进项税转出 应交税金— 应交增值税 一般购销业务的帐务处理 某企业购入原材料，增值税专用发票注明原材料价款为450万元，增值税额为76.5万元，款已付，材料入库。该公司当期销售收入为900万元（不含增值税）货款尚未收到。该公司产品的增值税率17%。 借：原材料 4 500 000 应交税金—应交增值税（进项税额） 765 000 贷：银行存款 5 265 000 销项税额 = 900万×17% = 153万元 借：应收帐款 10 530 000 贷：主营业务收入 9 000 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 1 530 000 负 债 2001.12.31 2001.6.30 短期借款 7.69亿 7.64亿 应付票据 15.79亿 14.28亿 应付帐款 8.49亿 9.48亿 预收帐款 3.94亿 1.86亿 应付工资 0.27亿 0.38亿 应付福利费 0.30亿 0.10亿 应付股利 0.12亿 0.95亿 应交税金 0.61亿 0.