审计实验第一组.pptVIP

审计综合性实验 经 济 管 理 学院 07 财务管理 第 一 组 主讲人：陈虎 实验一 审计独立性的要求 实验目的： 掌握注册会计师在执行鉴证业务时对独立性的要求。独立性感念框架要求注册会计师采取下列措施： 1.识别对独立性的威胁； 2.评价已识别威胁的重要程度； 3.必要时采取防范措施消除威胁或将其降低至可接受水平。 对独立性的威胁 自身利益威胁：相关利益（主要包括经济利益或其他利益）对注册会计师职业判断的不利影响。 自我评价威胁：注册会计师可能基于其自身或其他成员以前的判断或服务的不当评价，导致形成当前不恰当的结论。即自己对自己的工作进行评价，有失公正与独立。 过度推介威胁：注册会计师过度推介客户的立场或意见。注册会计师或事务所参与到了客户的某些交易当中。 密切关系威胁：与客户存在长期或亲密关系，产生利益上的倾向性。 外在压力威胁：注册会计师面临外界施加的压力而难以客观行事。 实验资料一 见实验册p2 实验目的： 针对上述情形，根据我国注册会计师职业道德守则的规定，逐个分析对职业道德基本原则产生影响的五类威胁，完成下表。 操作流程： 情形 独立性是否受到威胁 威胁因素 理由 1 是 自身利益威胁 提供大额信用融资，存在经济利益 2 是 密切关系威胁 合伙人离职尚未逾12个月，且担任被审计单位要职 3 否 　 　 4 是 过度推介威胁 事务所持有证券公司股份，而证券公司又承销客户股票，因此可能会推介其股票 5 是 自我评价威胁 事务所一方面为客户提供估值的鉴证业务服务，另一方面又对其进行审计，如此有失公正，独立 6 否 　 　 实验资料二 事项 独立性是否受到威胁 原因 正确处理 1 是 自身利益威胁 降低收入比重，拓展其他客户 2 否 　 　 3 是 过度推介威胁 事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益 4 是 外在压力威胁 进行审计沟通；将相关事项向项目组负责人报告，并记录在审计工作底稿当中 5 是 密切关系威胁 分派不同的合伙人和项目组，并向不同的上级报告工作 6 是 自我评价威胁 拒绝为其代编会计报表 7 是 外在压力威胁 管理层进行沟通，挣得必要的时间；提高审计效率 第一组成员： 李振武、朱春梅、安惠玲、白 伟、 顾永新、马春霞、任黎琳、袁蔚珊、 赵 丽、白 婕、陈 虎、陈佩霞、 陈 玮、党文梅。 谢 谢 大 家 ！ 二0 一0 年六月四日