第五章利润表的编制与分析.pptVIP

2010年 大连理工大学出版社 第五章 利润表的编制与分析 学习目标： 掌握利润表的编制方法 熟悉利润表总体分析的内容 掌握利润表的营运能力分析、利润表的盈利能力分析、利润表的偿债能力分析的相关指标。 第一节 利润表的编制 一、利润表的涵义 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 二、利润表的结构 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。 我国企业的利润表采用多步式。 项目：本月数、本年累计数（月报） 上年数、本年累计数（年报） 填列依据：本期发生额 　（一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。（二）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列 举例：根据某公司20×9年发生的经济业务，损益类科目的发生额如下表 第二节 利润表的总体分析 利润表的总体分析主要是分析企业净利润的形成过程，它包括四个步骤：主营业务利润的形成、营业利润的形成、利润总额的形成和净利润的形成。 通过利润表的总体分析，不同的报表使用者可以得到不同的信息。 投资者椐此评价企业经营成果和获利能力 债权人椐此评价、预测企业的偿债能力 企业管理人员椐此进行经营决策 上级主管部门椐此考核企业管理人员绩效 第三节 利润表的营运能力分析 营运能力分析是指对企业资金周转状况进行的分析，一般说来，资金周转得越快，说明资金利用效率越高。营运能力分析包括分析应收账款周转率、存货周转率以及流动资产周转率等等。 股东分析营运能力:有助于判断企业财务安全性及资产的收益能力,以进行相应的投资决策 债权人分析营运能力:有助于判断债权的物质保障程度或其安全性,从而进行相应的信用决策. 管理者分析营运能力:可以发现闲置资产和利用不充分的资产,从而处理闲置资产以节约资金,或提高资产利用效率. 一、总资产周转率分析 总资产周转率:指企业一定时期销售(营业)收入净额同平均资产总额的比值。 总资产周转率:是综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。计算公式： 总资产周转率(次)＝销售(营业)收入净额/平均资产总额×100% 总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。该比率越是高，表明企业投资所发挥的效率就越是大，其结果必然是利润率上升；反之，比率较低，说明资产利用程度不高，企业投资所发挥的效益较差。尤其值得注意的是这个比率在资本密集程度不同的行业之间存在着显著的差异。 二、流动资产周转率分析 流动资产周转率:指企业一定时期销售(营业)收入净额同平均流动资产总额的比值。 流动资产周转率是评价企业资产利用效率的另一主要指标。计算公式 流动资产周转率(次)＝销售(营业)收入净额/平均流动资产总额×100% 该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用越好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节省，其意义相当于流动资产投入的扩大，在某种程度上增强了企业的盈利能力； 而周转速度慢，则需补充流动资金参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。 三、应收账款周转率分析 应收账款周转率是企业一定时期内销售(营业)收入净额同平均应收账款余额的比率。应收账款周转率是对流动资产周转率的补充说明。 应收账款周转率(次)＝销售(营业)收入净额/平均应收账款余额×100% 应收账款周转率反映了企业应收账款的流动速度，即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数。用时间表示的周转速度称为平均应收账款回收期，即应收账款周转天数，其计算方法为：应收账款周转天数＝(360×平均应收账款)/销售营业收入。 四、存货周转率分析 存货周转率是企业一定时期销售成本与平均存货的比率。存货周转率是对流动资产周转率的补充说明。计算公式： 存货周转率(次)＝销售成本/平均存货 或=销售收入/平均存货 存货周转率越高，存货占用水平越低，则存货积压的风险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率也就越好，但是存货周转率过高，也可能说明企业管理方面存在其他一些问题，如存货水平太低，甚至经常缺货，或者采购次数过于频繁，批量太小等 举例：根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80万元，毛利率20％，年初存货30万元。 流动资产＝40×2.2＝88 速动资产＝40×1.2＝48 年末存货＝88－48＝40 销售收入＝80÷（1－20％）＝100 收入基础存货周转率＝100÷（40＋30）×2＝2.86 周转天数＝360÷2.86＝126 成本基础存货周转率＝80÷（40＋30）×2＝2.2