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第十四章 利润 教学要求与目标掌 ●掌握利润的构成 ●掌握本年利润 ●掌握所得税费用的核算 ●掌握利润分配的核算 第一节 本年利润 ◆利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。 ◆ 企业的利润是企业种收入减去费用后的净额再加上各种利得减去各种损失后的差额。 ◆ 收入减去费用后的净额：反映的是企业日常活动的经营业绩； ◆ 直接计入当期利润的利得和损失：反映的是企业非日常活动的业绩。 一、利润的构成 1、营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税 金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动收益（或损失）±投资收益（或损失） 其中： 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外 支出 3、净利润 = 利润总额-所得税费用 二、营业外收支 （一）营业外收入：指企业发生的与生产经营活动无直接联系的各项收入。 ▽ 内容包括：处置非流动资产利得、政府补助利得、罚没利得、接受捐赠利得、盘盈利得、无法支付的应付账款等。 通过设置“营业外收入（收入类）”账户核算，总账下按营业外收入项目设置明细账。 （二）营业外支出： 指企业发生的与生产经营活动无直接联系的各项支出。 ▽ 内容包括：处置非流动资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 通过设置“营业外支出（费用类）”账户核算，总账下按营业外支出项目设置明细账。 【注】：营业外收入和营业外支出应当分别进行核算，不得相互抵冲。 三、所得税费用 （一）所得税的计算 应交所得税=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=利润总额±应调整项目 （二）所得税的会计处理 1、账户设置 借 所得税费用 贷 2、账务处理 2、账务处理： A 根据本年应交所得税： 借：所得税费用 贷：应交税金——应交所得税 B 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费用 四、本年利润的结转 （一）账户设置：设置“本年利润”账户核算。 本年利润（所有者权益类） 期末从各费用类账户 期末从各收入类账户 转入的各项费用损失 转入的各项收入利得 1-11月末余额： 1-11月末余额： 本年累计发生的亏 本年累计实现的净 损额 利润 ★年末余额转入“利润分配——未分配利润”账户，结转后该账户无余额。 （二）账务处理 1、期末，结转本期各项收入利得，结平各收入类账户。 2、期末，结转本期各项费用损失，结平各费用类账户。 3、年末，结转本年净利润（或亏损），结平“本年利润”账户。 第二节 利润分配 一、利润分配的内容和程序 1、弥补亏损 2、提取法定盈余公积和任意盈余公积 3、向投资者分配股利或利润 二、利润分配的核算 （一）账户设置 利润分配（所有者权益类） 1）本年利润分配数 年末从“本年利润” 2）年末从“本年利润” 转入的本年净利润 转入的本年亏损额 未弥补亏损 未分配利润 总账下设置明细账： 1、未分配利润 2、提取法定盈余公积 3、提取任意盈余公积 4、应付现金股利或利润 5、转作股本的股利* 6、盈余公积补亏* （二）账务处理 例：A企业2002年实现净利润200万元，按10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积，并分配投资者利润160万元。 1、年末，结转本年净利润 借：本年利润 200万 贷：利润分配-未分配利润 200万 2、提取法定、任意盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 20 利润分配-提取任意盈余公积 10 贷：盈余公积-法定盈余公积 20 盈余公积-任意盈余公积 10 3、向投资者分配利润 借：利润分配-应付现金股利或利润 160 贷：应付股利