《终结审计与审计报告》.pptVIP

第八章 终结审计与审计报告;第八章 终结审计与审计报告;第一节 编制审计报告前的工作;一、编制审计差异调整表和试算平衡表;一、编制审计差异调整表和试算平衡表;二、复核审计工作底稿和财务报表;（二） 复核审计工作底稿 1、项目组内部复核 复核人员：经验较多的人员复核经验较少的人员 复核范围：逐张复核 复核时间：及时复核 项目合伙人复核：项目总体质量负责 复核内容：（1）关键领域所作的判断，尤其是执业过程中识别出的疑难问题和争议事项；（2）特别风险 ；（3）合伙人认为 重要的其他领域;（二） 复核审计工作底稿 2、项目质量控制复核 质量控制复核人员：经验丰富的CPA 例如：有一定执业经验的合伙人，或专门负责质量控制复核的CPA 质量控制复核范围：重要事项 例如：项目组作出的重大判断、编制审计报告时得出的结论 复核时间：只有完成了质量控制复核，才能签署审计报告 ;三、获取书面声明; （二）其他书面声明 除《中国注册会计师审计准则第1341号—书面声明》其他审计准则要求的书面声明外，CPA认为有必要获取的 一项多项其他书面声明。 例如：会计政策的 选择和运用是否恰当；确认其已将注意到的内部控制缺陷向注册会计师通告。 ; 三、书面声明 CPA如果认为书面声明不可靠或管理层不提供要求的书面声明，采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。（例如：解除业务约定，可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告）;四、形成审计意见;四、形成审计意见;重大错报 三种情形： （1）单项错报金额超过财务报表整体的重要性（包括超过 特定类别的交易、账户余额和披露的重要性（如适用））。 （2）单项错报金额没有超过重要性，但考虑性质，或金额和性质结合考虑，为重大错报。 　;重大错报 （3）累积的错报金额超过财务报表整体的重要性（包括超过 特定类别的交易、账户余额和披露的重要性（如适用）） 　 累积的错报=未更正错报+其他错报(推断错报+以前期间未更正错报) 　;审计 范围受到限制 三种情形： （1）超出被审计单位控制的??形 例如：被审计单位会计记录已被损坏或被政府有关机构无限期查封。 （2）与 CPA工作的性质或时间安排相关的情形 例如：CPA无法获取有关联营企业财务信息的充分、适当的 审计证据以评价是否恰当运用了权益法；CPA接受审计委托的时间安排，使其无法实施存货监盘 　;审计 范围受到限制 三种情形 （3）管理层施加限制的情形 例如：管理层阻止CPA实施存货监盘或对特定账户余额实施函证 　; 广泛性 描述错报影响的术语 三种情形： （1）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响； （2）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；; 广泛性 （3）当与披露相关时，对财务报表使用者理解财务报表至关重要。 ; （二）非无保留意见 ; 非无保留意见类： 保留意见 否定意见 无法表示意见 ;第二节 审计报告;一、审计报告的基本内容;（八）注册会计师的签名和盖章 （九）会计师事务所的名称、地址及盖章 （十）报告日期 不应早于CPA获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。 ;二、在审计报告中沟通关键审计事项;二、在审计报告中沟通关键审计事项;二、在审计报告中沟通关键审计事项;二、在审计报告中沟通关键审计事项;三、非无保留意见审计报告 1、审计意见修改为保留意见、否定意见和无法表示意见2、形成审计意见的基础修改为形成保留意见的基础、形成否定意见的基础、形成无法表示意见的基础。 清楚的说明发表该意见的理由，并在可能的情况下指出对报表的量化影响;三、非无保留意见审计报告 3、非无保留意见对审计报告要素内容的修改;三、非无保留意见审计报告 3、非无保留意见对审计报告要素内容的修改;四、在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 （一）强调事项段 1、定义 强调事项段是审计报告中的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据CPA的职业判断，该事项对使用者理解财务报表至关重要。 例如：期后发生火灾  2、增加强调事项段的情形（1）该事项不会导致发表非无保留意见（2）该事项未被确定为关键审计事项;（一）强调事项段  3、增加强调事项段时CPA采取的措施 （1）作为单独的段落 （2）该段落明确提及被强调事项以及相关披露位置 （3）指出审计意见没有因该强调事项而改变;