公司特定计划期生产经营活动全面预算.pptVIP

第11章 全面预算;第一节 全面预算概述;全面预算的意义;我们自然会问：预算是否就等同于计划呢？预算和一般的计划是有区别的。任何有意义的设想都可以称之为计划，而预算则专指使用货币量度的财务计划。预算总是针对特定期间的，例如一年或几年，也可能是某一事项的开始至结束，如某项工程的预算。;全面预算的作用;全面预算体系;全面预算体系;全面预算体系—业务预算;全面预算体系---资本支出预算;全面预算体系---财务预算;全面预算的编制期;全面预算的编制程序;第二节 预算编制的具体方法 ;一、固定预算方法与弹性预算方法;固定预算方法;弹性预算方法;弹性预算方法;弹性成本费用预算的编制;弹性利润预算的编制;二、增量预算方法与零基预算方法;增量预算方法;零基预算方法;零基预算方法;[例]假定某企业的销售部门通过折中企业总目标和本部门的责任目标，研究得出计划年度的预计开支水平如下：??? （1）广告费：10 000元??? （2）销售管理人员培训费：5 000元??? （3）房屋租金：3 000元??? （4）销售人员差旅费：6 000元??? 其中房屋租金、销售人员差旅费在计划年度是必不可少的，需全额得到保证。又已知每发生1元广告费，会产生25元收益；每发生1元培训费，会产生15元收益。???经过审核委员会的审核，把上述费用项目分成如下几个等级：??? 第一等级：房屋租金、差旅费。总额为9 000元，必须全额保证。??? 第二等级：广告费。如果企业财力允许，应按原讨论结果安排预算，若企业财力有限，可适当削减。;第三等级：销售管理人员培训费。此项费用属于企业的人力资源投资，在企业财力不允许的情况下，可酌情减少。??? 假定该企业预计计划年度销售部门可动用的资金为18 000元，少于预算费用，因而最后资金分配结果如下：??? 房屋租金、差旅费全额得到保证。剩下来9 000元（18 000-90 000按成本收益率比例在广告、销售管理人员培训费之间进行分配。?广告费可分配的资金 =9000×[25/(25+15)]=5625（元）???销售管理人员可分配的资金为 =9 000×[15/(25+15)]=3375元，;三、定期预算方法与滚动预算方法;定期预算方法;滚动预算方法;滚动预算方法;第三节 全面预算的编制 ;一、企业战略目标的确定;二、业务预算的编制;销售预算的编制;生产预算的编制;直接材料预算的编制;应交税金及附加预算的编制;直接人工预算的编制;制造费用预算的编制;产品成本预算的编制;期末存货预算的编制;销售费用预算的编制;管理费用预算的编制;三、财务预算的编制;现金预算的编制;财务费用预算的编制;预计利润表和预计利润分配表的编制;预计资产负债表的编制;四、预算方法与各种预算之间的关系;本章思考题;作业题与练习题