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税务筹划对于企业而言是一项十分重要的工作，既要严格遵守国家相关税收法规，又要为企业创造最大的 经济效益。增值税一般纳税人作为?EPC?工程总承包方在进行税务筹划时，可以采取如下几种方式。 一、合理签订合同，提供支持文件 （一）合理分解设计、采购和安装合同额 增值税一般纳税人在从事?EPC?工程总承包时，由于合同区分为设计、材料设备和建筑安装，不可避免地 遇到混合销售的情形。 相关税法规定，纳税人以签订建设工程施工总包合同或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提 供增值税应税劳务并同时提供建筑业务，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取 得的收入增收增值税，提供建筑业务收入征收营业税：第一，具备建设行政部门批准的建筑业施工（安 装）资质；第二，签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件 的，对纳税人取得的全部收入增收增值税，不征收营业税。 针对上述规定，增值税一般纳税人如果长期从事?EPC?总承包项目，应办理相关建筑业施工（安装）资 质。这也是增值税一般纳税人在实务工作中容易忽视的一个问题。在此基础上，针对设计、材料设备和建 筑安装分别适用营业税或增值税中?5%、17%和?3%税率的不同情况，在同甲方签订总包合同时，企业原 则上应将合同额向适用低税率的设计和建筑安装部分倾斜。但是，在采购固定资产的增值税能够抵扣的情 况下，客户也希望适用增值税税率的设备采购部分价格尽量提高，以便享受增值税进项税额的抵扣。这需 要企业同甲方友好协商，尽量达成一致并区分不同项目签订合同。为便于理解，举例如下： [例?1]2008?年初，甲公司与某钢铁公司签订了一台连铸机的总承包合同，合同总额为?2?000?万元。其中， 设计部分为?100?万元，设备部分为?1?800?万元，建筑安装部分为?100?万元。假设甲公司具有相应的施工 资质，项目施工所在地城市维护建设税适用税率为?7%，教育费附加适用税率为?3%。为简化计算，暂不 考虑其他相关税费。另外假设该项目当年全部完工并办理了相关结算手续?c?甲公司外购材料设备成本为?1 300?万元且均能取得增值税一般纳税人开具的合法的增值税专用发票。在此合同条款下．甲公司应承担的 相关税费计算如下，称之为方案一： 1?应交增值税 应交增值税（销项税额）=1?800÷1.17×17%：261.54?万元 应交增值税（进项税额）=1?300×17%：221.00?万元 实际应交增值税=?261.54?-?221.00=?40?54?万元 2?应交营业税 (1)设计部分应交营业税=?100×5%：5.00?万元 (2)建筑安装部分应交营业税=100×3%：3.00?万元 实际应交营业税=?5.00+3.00：8.00?万元 3?应交城市维护建设税和教育费附加 (1)应交城市维护建设税=(40.54+8)×7%：3.40?万元 (2)应交教育费附加=(40.54?+8)×3%：1.46?万元 应交城市维护建设税和教育费附加=?3.40+?1.46：4.86?万元 方案一中，甲公司应承担的税费合计为?53.40(?40.54?+8+4.86)万元。 假设甲公司通过与客户协商，合同条款变更为设计部分为?200?万元，设备部分为?1?600?万元，建筑安装部 分为?200?万元。其他条件不变，则甲公司承担税负测算如下，称之为方案二： 1?应交增值税 应交增值税（销项税额）=1600÷1.17×17%：232.48?万元 应交增值税（进项税额）=1?300×17%=?221.00?万元（注：增值税进项金额不变的原因是外购材料设备金 额是相对不变的） 实际应交增值税=?232.48?-?221.00=?11.48?万元 2?应交营业税 (1)设计部分应交营业税=200×5%：10.00?万元 (2)建筑安装部分应交营业税=200?x?3%；6.00?万元 实际应交营业税=?10.00+6.00=?16.00?万元 3?应交城市维护建设税和教育费附加 (1）应交城市维护建设税=(11.48+?16)×7%：1.92?万元 (2)应交教育费附加=(11.48+?16)x?3%：0.82?万元 应交城市维护建设税和教育费附加=?1.92+?0.82：2.74?万元 方案二中，甲公司应承担的税费合计为?30.22(11.48+?16+2.74)万元。方案二较方案一而言，少承担税费 23.18(?53.40?-30.22)万元。 由此可见，在外购材料设备总额一定的情况下，增值税一般纳税人通过减少总承包合同中材料设备部分合 同额，可以达到节税的目的。 （二）签订建筑安装分包合同 营业税暂行条例及其实施细则规定，纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税 劳务的同时，