公共财政收入.pptxVIP

一、财政收入的内涵 二、财政收入的分类 三、影响财政收入规模的因素 四、税收原理 ;;财政收入(p.189) 政府为了履行其职能，保证财政支出的需要，依法取得的货币收入， 作为财政分配活动的基本阶段，是一个组织收入、筹集资金的过程， 不仅仅是充当财政收支的源泉，而且也是贯彻政府改革意图的手段。 特别课征－政府为公共目的新增设施或改良旧有营建，根据受益区域内受益人所受到利益的大小按比例进行的课征，以充工程费用的全部或部分——为了加快公共建设，补充工程费用 特 许 金－政府公共机关给与个人或企业某种行为或营业活动的特别权利而收取的一定金额——为了把某些个人或企业的行为限制在一定范围内 罚 款－政府公共机关对于个人或企业违反法律以致危害国家利益或公共利益的行为的罚金——为了抑制危害国家利益和公共利益的行为 是一个历史的范畴，财政收入的形式、规模、构成都随着历史的发展而变化。 但在现代商品经济条件下，财政收入是以一定量的货币收入来度量的。;二、财政收入的分类(p.189—192) 1、按财政收入形式分类 税收收入 非税收收入 ;中国财政收入分类(p.192—195);（三）按征收政府的级别分类 中央财政收入和地方财政收入 地方：省（自治区、直辖 市）、市（地级市）、县和乡镇四级政府 ;三、影响财政收入规模的因素;价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于： 1、引发物价总水平上涨的因素： 财政赤字?国家财政就会通过财政赤字从GDP再分配中分得更大的份额； “通货膨胀税” ?考察引发通货膨胀的原因：财政赤字？信用膨胀？ 2、现行的财政制度： 累进所得税为主体? “档次爬升”效应，?有利于增加财政收入的再分配； 比例税率的流转税为主体? 税收收入的增长率等同于物价上涨率?只有名义增长，不会有实际增长； 定额税? 税收收入的增长总要低于物价上涨率?财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。 3、产品比价的变动 会引起货币收入在企业、部门和个人之间发生转移，形成GDP的再分配，使来自不同部门、企业和个人的财政收??布结构发变化； 市场上的买者和卖者之间的GDP再分配也发生变化，从而影响财政收入。;四、税收原理;税收的形式特征;税负的转嫁和归宿;假定一包烟的价格是10元。 政府对每包烟征税1元。征税的方式是，卖者每出售一包烟，税务人员就从卖者那里拿走1元。问税是由谁支付的？ 征税后， （1）每包烟的价格上升到11元。卖者得到的钱与征税前一样，消费者支付了全部税款。(税收负担全部转嫁) （2）每包烟的价格上升到10.3元。卖者只得到9.3元，消费者多支付了0.3元。(税收负担在卖者和消费者之间分担) （3）每包烟的价格不变，则卖者支付了全部税款。(没转嫁);税负转嫁的方式 1）前转，又称为顺转，指纳税人通过提高销售价格将税负转嫁给购买者。 这是税负转嫁的基本形式。 2）后转，又称为逆转，指纳税人以压低商品的购进价格从而将税负转嫁给销售者的方式。 3）辗转转嫁，是指从进行课税后到实现最后归宿的这一过程中，税负的转移可以发生数次 4）混合转嫁，又称为散转,是指同一税额一部分前转，另一部分后转。 5）消转，又称为转化或扩散转移, 是指纳税人通过改进生产工艺、改善经营管理或改进生产技术等方式，使纳税额在生产发展和收入增长中自我消化，不归任何人承担。 6）税收资本化，又称为资本还原，是指对某些能够增值的商品（如土地、股票、证券等）的收益课税，在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，预先从资本品价格中扣除，然后再从事交易的方式。税收资本化是将多次应交纳的税款作一次性的转移。;影响税负转嫁和归宿的因素(p.205—209);税收的原则;税收的效应; 税收的效应总体上可分为： ;税收负担(p.232—234);中国的宏观税负;一、中国宏观税负的变化情况;（二）20世纪90年代的宏观税负;目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务。税收收入占财政支出比重（％）始终徘徊在80%左右，还有20％左右的财政支出要政府依靠财政赤字或者发行债务解决;三、造成宏观税负低的原因;四、对策思路;五、点评;表1：中国宏观税负;公有财产收入 是国家直接占有财产获得的收入 是来自共有财产的租金及其转让溢价收入 历史上它曾作为财政收入的主要来源 ;公有企业收入 是指政府以法人资格经营的企业所取得收入 包括公有企业利润收入和价格收入。; 规费 特别课征 特许金 罚款;货币发行收入;使用费;（一）税负转嫁与被征税产品的供给和需求价格