金融资产和核算.ppt

确认投资收益 借：银行存款 40 000 贷：投资收益 40 000 借：持有至到期投资——利息调整 7 546 贷：投资收益 7546 按面值收回投资 借：银行存款 800 000 贷：持有至到期投资——面值 800 000 可供出售金融资产包括两类，一类是企业明确指定为可供出售金融资产的非衍生金融资产，另一类是企业未划分为其它类别的非衍生金融资产。 可供出售金融资产的基本特征： 在活跃市场上有公开报价 持有意图不十分明确 可供出售金融资产的形成有两种方式 购买：购买时即符合条件而指定的可供出售金融资产 转化：当持有至到期投资所处环境发生变化而不再满足长期持有的条件时，应转化为可供出售金融资产 购买：购买形成的可供出售金融资产以购入时的公允价值加上相关交易费用作为入账价值，债权资产的面值与入账价值的差额计入利息调整账户 转化：由持有至到期投资转化而来的可供出售金融资产，以重分类日的公允价值作为入账价值，同时将持有至到期投资的账面价值与公允价值之差计入资本公积 借：可供出售金融资产 ——B公司债券——面值 10 000 000 贷：可供出售金融资产 ——B公司债券——利息调整 290 000 银行存款 9 710 000 借：可供出售金融资产 ——B公司债券——面值 9 000 000 ——B公司债券——利息调整 90 000 ——B公司债券——应收利息 450 000 ——B公司债券——公允价值变动 90 000 贷：持有至到期投资 ——B公司债券——面值 9 000 000 ——B公司债券——利息调整 90 000 ——B公司债券——应收利息 450 000 资本公积 90 000 与交易性金融资产相同，可供出售金融资产实际收到股利或债券利息时借记银行存款，贷记应收账户 债权资产在持有期间计算应计利息时，按实际利率和摊余成本计算投资收益，按票面利率和票面价值计算应计利息，差额计入利息调整 借：可供出售金融资产 ——B公司债券——应计利息 450 000 贷：投资收益 381 600 可供出售金融资产 ——B公司债券——利息调整 18 400 可供出售金融资产期末时也应根据公允价值对其账面价值进行调整，变动导致的损益计入资本公积，待资产终止时计入终止当期的损益 股权类资产的公允价值变动就是本期末与上期末的公允价值之差 债权类资产的公允价值变动还需摊余成本变动额 借：资本公积 561 600 贷：可供出售金融资产 ——B公司债券——公允价值变动 561 600 可供出售金融资产出售时，应将资产全部从账面上转销 出售所得价款和所出售资产账面价值得差额作为投资收益处理 与该资产相关的计入资本公积的损益转入当期投资损益 借：银行存款 9 600 000 可供出售金融资产 ——B公司债券——公允价值变动 471 600 贷：可供出售金融资产 ——B公司债券——面值 9 000 000 ——B公司债券——应收利息 900 000