房地产企业所得税汇算清缴实务.pptVIP

* 四、注销清算期间 国家税务总局公告2010年第29号《关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》2 1、国家税务总局公告2010年第29号解决了房地产企业土地增值税清算税款在企业所得税前扣除的问题。土地增值税清算一般应在房地产开发项目全部竣工、完成销售时进行，而企业所得税的收入确认时间比清算土地增值税时间提前很多，甚至项目未完工而有预收房款时（2009年1月1日后国税发【2009】31号文规定了正式签订《房地产销售合同》或《房地　　 * 四、注销清算期间 产预售合同》的前置条件），企业所得税纳税义务就实现了，虽然土地增值税采取预征办法，但清算土地增值税往往可能会补缴大量的土地增值税，企业清算时房地产开发企业已没有没有后续项目，这样就可能造成土地增值税清算的税款不能在企业所得税前扣除，违背了《企业所得税法》第八条的规定。国家税务总局公告2010年第29号解决了这个问题。 2、国家税务总局公告2010年第29号考虑到一些房地 * 四、注销清算期间 产开发企业分别由国税、地税分管所得税和土地增值税现实情况，可能出现相互不认可的问题，做了合理安排。 3、国家税务总局公告2010年第29号规定房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的应退税，维护了纳税人的利益。其实不是预征土地增值税导致多交企业所得税，而是土地增值税清算补交的税款未能按权责发生制原则在所属纳税