营业税改征增值税的系列课程.pptVIP

财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 设计服务 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。 协作金额作为收入的调整减少，部分协作按照相关法律法规需要委托方（甲方） 事先书面同意。 以前含税5%，现在含税5.66%(6÷1.06) 如果考虑可以抵扣的、更新较快的电脑、家具、办公用品等，实际税负明显降低 小规模纳税人，由含税5%降为2.91%（3÷1.03） 63 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 知识产权服务 知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、 软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 注：支付给国家知识产权局专利局的专利规费和商标局的商标注册费，作为代收 代付款项处理，不作为销售额，财政收据抬头应当是委托方。 64 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 商标著作权转让 商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 可以抵扣一定的进项税额。 转让著作权，符合一定的条件，可以享受免征增值税和企业所得税的免税、减税。 外购的商标和商誉，由于使用寿命不确定，会计处理不计算摊销，企业所得税法 也不允许在持有环节摊销，但允许在转让时一次性扣除。 65 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 广告服务 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 支付给广告发布者和非试点地区广告公司的，作为销售额的调整减少； 支付给试点地区的广告公司，按照外购劳务处理 制作幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱，按照外购货物或劳务处理。 66 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 会议展览 会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、 国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动 主办方支付给第三方的场租费、场地搭建费、广告费、食宿费、门票费及交通费， 一般作为收入的调整减少处理 注：广告费的分情况处理 67 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 五、有形动产融资租赁服务 国税函[2000]514号 关于融资租赁业务征收流转税问题的通知 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 （四）经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 68 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 包括远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务，即不同时提供操作人员 采取预售款方式，纳税人义务发生时间为收到预收款的当天，与营业税保持一致， 但所得税有可能分期确认收入 国税函[2000]79号 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 69 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 分期收款失败 中华人民共和国合同法 第一百六十七条 分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的五分之一的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。 出卖人解除合同的，可以向买受人要求支付该标的物的使用费。 70 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 六、鉴证咨询业务 1、认证服务 2、鉴证服务 3、咨询服务 业务协作金额，分包给非试点地区作为收入的调整减少，分包给试点地区的， 作为外购劳务处理。 国税函[2009]377号 关于企业所得税核定征收若干问题的通知 71 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 对非试点地区的影响 非试点地区接受试点地区提供的应税服务（运输除外），可以申报抵扣进项 税额，可能导致开票地点的转移，即劳务发生地在非试点地区，但开票地点 在试点地区 接受地的增值税抵扣增加 业务分包不影响分包地的营业税，业务转移会导致当地营业税的减少 72 财务第 1 教室 部分现代服务业政策分析 试点免征营业税的处理 试点过渡政策的规定 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后，为实现试点纳税人（指按照 《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人）原享受的营业税优惠政策平稳过渡，现 将试点期间试点纳税人有关增值税优惠政策规定如下： 一、下列项