增值税新政解读及报表填报.PDF

增值税新政解读及报表填报 武晓红 2019年7月 2 前言 自2019年4月1日起 ，在全国范围内推进增值税实质性减税工作，本次增值税实 质性减税主要包括增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为和进口货物税率 下调、扩大进项税抵扣范围、试行增值税期末留抵额退税制度等内容。为适应 新的减税政策，国家税务总局发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报 有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号），明确增值税一般纳税 人申报表部分调整内容。 一、修订后增值税纳税申报表有几张？ 4 申报表介绍 根据 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》 （国家 税务总局公告2019年第15号 ）规定: 增值税一般纳税人自2019年5月1日起正式启动修订后的增值税纳税申报 表。修订后的申报表包括 “一张主表，四张附表 ，一张免税表”。 5 申报表介绍 一张主表 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 四张 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） 附表 《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表） 一张免税表 《增值税减免税申报明细表》，享受增值税减免税优惠政策的纳税人填报 6 5月1日起废止两张附表 关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读: 一、废止原 《增值税纳税申报表附列资料（五）》。 二、废止原《营改增税负分析测算明细表》。 纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。 二、4月1日后开具了16%和10%税率的发票 如何申报？ 8 政策要点 原16%税率 一：销售一般货物 税率调整为13% 二：销售加工修理修配劳务 三、销售有形动产租赁服务 四、进口一般货物 根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总 局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行 为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%” 9 政策要点 原10%税率 一、交通运输服务 二、邮政服务 三、基础电信服务 四、建筑服务 税率调整为9% 五、不动产租赁服务 六、销售不动产 七、转让土地使用权 八、销售和进口特殊货物 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油