第五章 联行往来的核算.pptVIP

第五章 联行往来的核算;第一节 联行往来概述; 做好联行往来工作，对方便结算和资金划拨，加速资金周转，提高资金使用效益，维护结算纪律，保证汇路畅通，保护资金安全和收付双方的经济利益，促进市场经济发展都具有重要的意义。; （二）联行往来的特点 1．联行往来随支付结算、资金调拨等业务而产生。 2．联行往来发生在两个行、处之间，往来的双方均以对方为往来的前提。;; 二、联行往来的管理体制 我国联行往来采取“统一领导，分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内设置总行、分行、支行三级管理体制，分别采用全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。; （一）全国联行往来 凡不同省（自治区、直辖市）各行、处之间的资金账务往来，采用“全国联行往来”方式进行核算。参加全国联行往来的行、处，经总行核准，由总行发给全国联行行号和联行专用章，按全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负责监督结清。; （二）分行辖内往来 凡同一省（自治区、直辖市）内各行、处之间的资金账务往来，采用“分行辖内往来”方式进行核算。参加分行辖内往来的行、处，经管辖分行核准，由管辖分行发给分行辖内往来行号和联行专用章，按分行辖内往来制度办理联行账务，并由管辖分行负责监督结清。; （三）支行辖内往来 凡同一县（市、区）内各行、处之间的资金账务往来，采用“支行辖内往来”方式进行核算。参加支行辖内往来的行、处，经管辖支行核准，由管辖支行发给支行辖内往来行号和联行专用章，按支行辖内往来制度办理联行账务，并由管辖支行负责监督结清。;第二节 全国联行往来的日常核算;; （二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账 发报行发生联行账务必须编制联行报单，向管辖分行编发往账报告表；收报行必须根据发报行的联行报单，办理联行账务核算，并向管辖分行编发来账报告表。;; （三）查清未达，年度上划结平 为了便于查清联行未达账项，联行往来账务以年度为界限，一年结清一次。新年度开始，应对联行账务划分上年户和本年户，分别处理上年未清账务和本年新发生的账务，不得混淆。待上年联行未达账项全部查清后，再将上年度联行往来科目余额逐级上划，由总行汇总结平上年度联行账务。; 二、会计科目、联行报单和报告表 （一）会计科目 1．“清算资金往来”——共同类科目，设“往账户”、“来账户”分户账。 2．“上年清算资金往来”——共同类科目，设“往账户”、“来账户”分户账。 联行往账业务发生时，发报行在“往账户”核算；联行来账业务发生时，收报行在“来账户”核算。; （二）联行报单 联行报单是联行往来的专用凭证，是联行间办理资金划拨和账务核算的重要依据。联行报单按照业务性质和传递方式的不同，分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。其中，除电划借方、贷方补充报单是由收报行根据发报行的电报译制外，其余均由发报行填制。;; （三）报告表 全国联行往来的报告表有往账报告表和来账报告表两种。全国联行往账报告表由发报行编制，全国联行来账报告表由收报行编制。两种报告表均一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。; 三、日常账务处理 （一）发报行的处理 1．报单的编制 联行往来业务发生时，发报行应根据已办妥资金收、付的有关业务凭证编制报单。报单的性质是根据联行往账科目的记账方向来确定的，即联行往账记借方，应编制借方报单；联行往账记贷方，应编制贷方报单。; （1）编制借方报单，会计分录为： 借：清算资金往来——往账户 贷：吸收存款——单位活期存款——收款人户 （2）编制贷方报单，会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——付款人户 贷：清算资金往来——往账户; 2．报单的审查与寄发 联行报单必须经过复核才能寄发。复核的内容主要包括：日期填制是否正确，发（收）报行的行号与行名是否正确，收（付）款单位的账号或名称以及金额与附件是否一致，第一联报单是否已加盖联行专用章等。;; 4．联行往账的日终处理 每日营业终了，发报行应根据第四联借方、贷方报单汇总编制联行往账科目的转账借方、贷方