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营改增后小规模的账务处理 【例】 某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第三季度销售收入合计为8万元（不含税，下同），其中7月份销售收入为 5万元，8月份销售收入为2万元，9月份销售收入为1万元。 营改增后小规模季度申报的账务处理 7月份会计处理 借：应收账款 51,500 贷：主营业务收入 50,000 应交税费——应交增值税 1,500 8月份会计处理 借：应收账款 20,600 贷：主营业务收入 20,000 应交税费——应交增值税（减免税额） 600 营改增后小规模季度申报的账务处理 9月份会计处理 借：应收账款 10,300 贷：主营业务收入 10,000 应交税费——应交增值税（减免税额） 300 借： 应交税费——应交增值税 1,500 应交税费——应交增值税（减免税额） 600 应交税费——应交增值税（减免税额） 300 贷：营业外收入 2,400 增值税的一般人的账务处理 计税方法 1.一般计税方法 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结 转下期继续抵扣。 2.简易计税方法 应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率 简易计税方法一经选择，36个月内不得变更。 进项发票抵扣的重要事项 进项发票认证方法三 4.本月纳税申报期结束后至次月纳税申报期结束前2日，对当月已勾选的发票，进行多次“勾选确认”（若超过可操作期，仍未确认的数据，平台将自动将已勾选未确认的数据回退为未勾选状态，视同当期未做勾选，符合抵扣的时限规则时可在下期继续进行勾选。 ）。 如遇到技术问题，可以拨打服务单位咨询电话：010也可以关注“长城软件纳税服务”微信公众号进行咨询。 发票管理的相关事项 2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。 2016年4月30日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可使用至2016年6月30日。 享受免征增值税政策的纳税人(如医院、博物馆等)使用的印有本单位名称的发票可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日 发票管理的相关事项 初次在国税机关领用发票的纳税人，须缴销地税机关已发放的发票后，方可领用；凡在国税机关已领用发票的纳税人，地税机关已发放的发票一律缴销。 试点纳税人(除特殊情况外)应于2016年6月30日前办理地税结存发票的缴销手续。纳税人在国、地税均可办理发票缴销手续 自2016年5月1日起，试点纳税人需要继续印制印有本单位名称发票的，应到主管国税机关办理备案手续 发票管理的相关事项 红字发票开具 负数发票开具 已开发票作废 未开发票作废 发票补打 税务稽查对象的确定 《税务稽查案源管理办法（试行）》2016年7月1日起施行 1.纳税人自行申报的税收数据和信息，以及税务局在税收管理过程中形成的税