《第三章税收筹划方法》-公开课件.pptVIP

【案例1】某内资企业处于筹备阶段，计划生产草皮，供城市绿化、体育场馆等使用。由于当地近两年城市建设较快，而本地没有生产类似产品的厂家，预计开业当年销售规模比较乐观。但同时产生的问题是，该企业产品增值率较高，可能会承担比较多的增值税。因此，如何筹划增值税成为企业设立之初的重要问题。 我国增值税暂行条例实施细则规定，农业生产者销售的自产农业产品，可以享受增值税免税政策。 农业生产者销售的自产农业产品，指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售的属于税法规定范围内的农产品。 筹划操作：该企业争取被认定为农业生产者。 【案例2】某环境保护和节能节水项目所得的税收筹划分析 （1）案情介绍： 江苏省南京市吉祥有限公司是一家2008年新办的从事节能节水项目的公司。2008年12月开业，2008年应纳税所得额为－500万元。2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为－100万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。假设该公司2009年提供申报资料，于2010年获得有关政府部门的资格确认，认定为该公司是从事节能节水项目的公司。 （2）法律依据 根据中华人民共和国主席令第63号第二十七条第二款、第三款：“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得和从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税：”和中华人民共和国国务院令第512号第八十七条：企业从事前款规定的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。”（三免三减半）。 （3）税收筹划前的涉税分析 本案例中的公司自2008年到2010年的应纳税额为0万元。（2010年的应纳税所得额为－500＋－100＋600＝0万元） 2011年到2014年各年的应纳税额分别为 2000×25%×50%＝250万元 3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%＝1250万元。 总的应纳税额为：250＋375＋500＋1250 ＝2375（万元） （4）筹划思路 第一，选择好第一笔生产经营收入的时间。新办企业减免税优惠的几个要素中，减免税期限长度，时间长度是政策法规规定好的，基本没有筹划余地；减征比例或完全免税也是政策法规规定好的，视企业达到相关条件的程度而定，有筹划之处，而享受优惠的起止时间大可筹划。因为一旦优惠期限开始，那么不管企业盈亏，优惠固定期限都得连续计算，不得更改。通常而言，企业在初创阶段，投入比较大，亏损多盈利少，几乎没有应税所得，如果急忙享受优惠政策，恐怕就白享优惠之名而无优惠之实。因此，什么时候取得第一笔收入，是企业应当认真思考的问题。 在本案例中，如果公司变选在2009年开始营业，假设2008年的亏损金额在转移到2009年后，其它条件不变的情况下，2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为－600万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。根据吉祥公司2009年2011年免税。则根据以上税法优惠政策规定，该公司2012年到2014年的应纳税额为 3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%×50%＝625万元 总的应纳税额为：375＋500＋625＝1500（万元） 筹划后的税负比筹划前的税负节约了 2375－1500＝875万元 第二，企业应尽快取得有关资格证明或证书。企业的实际享受税收优惠期限是否就是法定的优惠期限，取决于企业能否尽快取得相应资格。也就是说，取得资格要在享受优惠开始之前。如果优惠期限开始了，而相应的资格证书还没拿到，那么只能在剩余期限享受优惠。这里要提醒纳税人的是，不同的资格证书由不同的管理部门审批发给。有关部门要对企业的情况一一审查核实，而且在认定过程中需要互相监督制约，防止舞弊，不是短时间内能办成的。从企业提出申请，到最后取得证书，需要一定的时间。因此，企业必须未雨绸缪，算好时间提前量。 例如，某公司是一家2008年新办的从事环境保护项目的公司。2009年1月开业，2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为－600万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。假设该公司2009年提供申报资料，于2012年获得有关部门的资格确认。 该公司2010年弥补2009年亏损不纳税。 2011年应纳税金额为2000×25%＝500万元 2012年到