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第二章 基本核算方法 本章重点：熟悉金融企业的会计凭证；掌握其账务组织。 第一节 会计科目 一、金融企业会计科目 二、金融企业使用的特殊会计科目 第三节 会计凭证（商业银行） 一、商业银行会计凭证概念和特点 （一）概念：银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是银行登记帐簿的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的依据。 （二）特点： 　1、一般采用单式凭证　2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证　3、凭证传递环节多. 二、原始凭证 三、记账凭证 银行叫“传票” 第四节 账务组织（商业银行） 一、帐务组织的概念及其内容（一）概念　　帐务组织又称会计核算形式，是指账簿的设置、记账程序和核对的方法的有机结合。 （二）内容 商业银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。 明细核算——反映资金运动的详细情况综合核算——反映资金运动的总括情况 　　两者之间的关系：银行经济业务发生后，要遵守双线核算原则，即根据同一凭证，对经济业务既进行明细核算，同时又进行综合核算。 二、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。 其核算程序如下： 会计凭证 登记分户账 现金收付日 记薄 余额表 或登记簿 （一）分户账 （二）登记簿 实质：备查账簿 （三）余额表 计息余额表和一般余额表 二、综合核算 综合核算是按会计科目组织核算，综合、概括地反映各科目资金增减变化情况，是明细核算的综合和概括，对明细核算起控制作用。 其核算程序如下： 科目日结单 总账 日计表 （一）科目日结单 例：商业活期存款科目下有传票28张，其中：现金收入传票8张，2900元，现金付出传票5张，4200元，转账借方传票11张，8400元，贷方传票4张，9800元。 （二）总账 （三）日计表 三、账务核对 四、账务处理 * 企业明细账格式 * * *