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三、实务题：　　 1、内部固定资产交易的抵销（第四章）　　 典型题一： 导学?64?页业务题?6：A?公司为?B?公司的母公司，拥有其?60%的股权。2007?年?6?月?30?日，A?公司以?2000?万 元的价格出售给?B?公司一台管理设备，帐面原值?4000?万元，已提折旧?2400?万元，剩余使用年限为?4?年。 A?公司直线法折旧年限为?10?年，预计净残值为?0。B?公司购进后，以?2000?万元作为固定资产入帐。B?公司 直线法折旧年限为?4?年。预计净残值为?0。　　 要求：编制?2007?年末和?2008?年合并财务报表抵消分录。　　 参考答案：　　 （1）2007?年末抵消分录　　 B?公司增加的固定资产价值中包含了?400?万元的未实现内部销售利润　　 借：营业外收入 4000000　　 贷：固定资产——原价 4000000　　 未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50?万元　　 借：固定资产—累计折旧 500000　　 贷：管理费用 500000?　　 　?　 （2）2008?年末抵消分录　　 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：　　 借：未分配利润——年初 4000000　　 贷：固定资产——原价 4000000　　 将?2007?年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：　　 借：固定资产—累计折旧 500000　　 贷：