李先生在甲企业任职.pdf

李先生在甲企业任职， 2019 年 1 月 -12 月每月在甲企业取得工资薪金收入 16000 元，无免税 收入；每月缴纳三险一金 2500 元，从 1 月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共 计为 3000 元，无其他扣除。另外， 2019 年 3 月取得劳务报酬收入 3000 元，稿酬收入 2000 元， 6 月取得劳务报酬收入 30000 元，特许权使用费收入 2000 元。 工资薪金所得预扣预缴计算过程： （1）2019 年 1 月： 1 月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－ 累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 16000 －5000 －2500 －3000 ＝5500 元，对应税率为 3% 。 1 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－ 累计减免税额－累计已预扣预缴税额 =5500 ×3%=165 元 2019 年 1 月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税 165 元。 （2 ）2019 年 2 月： 2 月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－ 累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 16000 ×2 － 5000 ×2 －2500 ×2 －3000 ×2 ＝11000 元，对应税率为 3% 。 2 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－ 累计减免税额－累计已预扣预缴税额 =11000 ×3% －165=165 元 2019 年 2 月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税 165 元。 （3 ）2019 年 3 月： 3 月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－ 累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝ 16000 ×3 － 5000 ×3 －2500 ×3 －3000 ×3 ＝16500 元，对应税率为 3% 。 3 月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－ 累计减免税额－累计已预扣预缴税额 =16500 ×3% －165 －165=165 元 2019 年 3 月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税 165 元。 按照上述方法以此类推，计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表 2019 年 1— 12 月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表（单位：元） 二、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的预扣预缴 依据国家税务总局公告 2018 年第 61 号规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务 报酬所得、 稿酬所得、 特许权使用费所得时， 应当按照以下方法按次或者按月预 扣预缴税款： 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额； 其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次 收入不超过四千元的， 减除费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的， 减除费 用按收入的百分之二十计算。 应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为 预扣预缴应纳税所得额， 计算应预扣预缴税额。 劳务报酬所得适用个人所得税预 扣率表二，详见本文附 2，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例 预扣率。 注意事项： （1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取 得该项收入为一次； 属于同一项目连续性收入的， 以一个月内取得的收入为一次。 （2 ）居民个人办理年度综合