增值税基础知识培养训练课件.pptVIP

增值税基础知识培训;目 录;一、增值税的概念;（一）增值额与增值税;;注释;（二）我国实行的增值税类型 ;（三）增值税的沿革;;二、增值税征税范围及纳税义务人;具体注释;（一）征税范围的特殊行为;（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 ;一般纳税人资格认定;注意事项;多选题;三、销项税额的计算;（一）一般销售方式销售额确定：;下列项目不包括在价外费用中： ;必须注意：;（二）增值税税率;（三）销售使用过固定资产的增值税计算;【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值9000元）；销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售时开具普通发票价款为90000元。计算销售应纳增值税（假设当期无进项税） ;（四）含税销售额的换算;四、进项税额的计算;（一）准予抵扣的进项税额：;（二）不得抵扣的进项税额：5项;2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 ;4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 ;【例·单选题】（2007年）下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 　　 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人　　 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位; 五、应纳税额的计算;应纳税额计算;（一）计算应纳税额的时间限定;（二）增值税扣税凭证抵扣期限的规定;（三）逾期发票的处理;例：某企业（一般纳税人）1月份有未抵扣完的进项税0.5万元，2月份销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进原材料10万元，则其2月份增值税的纳税处理为（ ）。 A、既无销项税，也不抵扣进项税 B、因有上期未抵扣完的增值税，因而需用免税货物销项税额冲减未抵扣完的增值税 C、因生产免税货物，企业不交增值税 D、无销项税，进项税作转出处理，本期交税1.2万元 答案：D;六、增值税专用发票的使用与管理;（二）专用发票的开票限额 ;（三）不得领购专业发票的情形;（四）增值税发票的保管;（五）不得开具专用发票的范围 ;;（七）专用发票的作废;;;七、科目设置及会计核算;;;（二）进销项计算举例; 2、业务2： 计算销项税额：专票的销项税额＝1200×17％＝204万元 借：应收账款 1404 贷：主营业务收入 1200 应交税费－应交增值税（销项税额） 204 3、业务3： 计算销项税：普票的销项税额=1170/(1+17%)*17%=170万元 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税（销项税额）170 4、月末结转未交增值税 应交增值税=204+170-136=238万元 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）238 贷：应交税费-未交增值税 238 5、下月初缴纳增值税 借：应交税费-未交增值税 238 贷：银行存款 238 ;（三）月末结转举例;③、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录： 多交增值税=进项+已交-销项=80+30-100=10 因01030，以余额10为限转出。 借：应交税费—未交增值税 10 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10 ④、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录： 多交增值税=进项+已交-销项=120+30-100=50 因5030，以已交30为限转出，差额20属于尚未抵扣的增值税。 借：应交税费—未交增值税 30 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 30 ;期末余额说明;（四）留抵税额抵税会计处理;举例;（五）应交税费-增值税检查调整;举例