对账、结账及利润确定.pptVIP

第八章 对账、结账与利润确定 第一节 对账 一、对账的含义和内容 （一）含义 对账是在会计期末，期末账项调整之后、结账之前，将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行相互核对的工作。 （二）内容 ⒈账证核对 总账-记账凭证； 明细账-记账凭证和原始凭证。 ⒉账账核对 各总分类账的借方余额合计-各总分类账的贷方余额合计； 库存现金、银行存款日记账的余额或发生额-现金、银行存款总账的余额或发生额 各明细账的余额或发生额合计-有关总账的余额或发生额； 财产物资明细账-财产物资保管账。 ⒊账实核对 库存现金日记账余额-库存现金余额； 银行存款日记账余额-银行对账单余额； 财产物资明细账结存数-财产物资实存数； 债权债务明细账余额-有关单位或个人的询证核对数。 二、财产清查 （一）含义 财产清查是指通过对各项财产物资和库存现金的实地盘点，以及对银行存款和债权债务的询证核对，来查明各项财产物资、货币资金和债权债务的实有数与账面数是否相符的一种会计核算方法。 （二）原因 ⒈客观原因：自然损耗或升溢；工艺技术； ⒉主观原因：收发差错、保管不善、记账错误和贪污盗窃。 （三）作用 ⒈保证账实相符，使会计资料真实可靠； ⒉改进保管工作，保护财产安全； ⒊挖掘财产潜力，加速资金周转。 （四）范围 内容：财产物资、货币资金和债权债务 具体形式：全部清查和局部清查；定期清查和不定期清查。 （五）凭证 ⒈盘存单 用来记录和反映各种财产物资在盘点日实有数量和质量。 ⒉账存实存对比表 用来记录和反映各种财产物资的账存数和实存数及其差异。 ⒊积压变质报告单 用来记录和反映清查过程中发现的积压呆滞、残损变质的各种财产物资。 ⒋库存现金盘点表 用来记录和反映现金实存、库存金额及其对比结果 （六）银行存款的清查 ⒈方法 询证核对：将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单，进行逐笔核对。 核对不符的原因可能是企业或银行方面的记账差错，或未达账项。 ⒉未达账项 未达账项是指由于凭证传递上的时间差，企业或银行一方已收到凭证并据以登记入账；而另一方尚未收到凭证，因而并未登记入账的款项。 未达账项大致有四种情况：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。 ⒊银行存款余额调节表 （1）编制方式：补记式 银行存款日记账调节后余额=银行存款日记账账面余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付 银行对账单调节后余额=银行对账单账面余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付 （2）用途限制 不能据以编制会计分录和记账 （3）编制举例（例1：P.193） 补充举例：乙企业2003年2月28日的银行存款账户如下（单位为千元）： 银行存款日记账 2/1余额 3995 2/3签发支票 400 2/6收到支票 800 2/12签发支票 3100 2/15收到支票 1800 2/19签发支票 1100 2/23收到支票 1100 2/25签发支票 500 2/28收到支票 2400 2/27签发支票 900 2/28余额 4095 2003年2月28日的银行对账单（单位为千元）： 银行对账单 期初余额 3995 存款： 2/7 800 2/15 1800 2/24 1100 3700 支票：（已兑现） 2/8 400 2/16 3100 2/23 1100 （4600） 其他项目： 服务费 （40） 银行收到光明公司的应收票据款 1000 光明公司的水电费、租金费用 （1000） 存款利息 15 期末余额 3070 2003年2月28日银行