筹资及投资循环审计.pptVIP

Start/981005/SH-FR(97GB) * Footnote 资料来源： Sources Unit of measure Sticker Legend Legend Legend Auditing Start/981005/SH-FR(97GB) 机密 此报告仅供客户内部使用。未经麦肯锡公司的书面许可，其它任何机构不得擅自传阅、引用或复制。 Document Date 第十二章 筹资与投资 循环审计 一、筹资与投资循环交易与帐户 （一）筹资循环交易内容 债务筹资：通过贷款、发行债券取得借款以及借款本息归还； 股权筹资：向所有者筹资、企业减资、股利支付 筹资计划 筹资作业 收取款项 还本付息 支付股利 会计记录 （二）投资循环交易内容 投资计划 投资作业 支付款项 投资收益 投资处理 会计记录 债权投资 短期投资 股权投资 长期投资 （三）筹资与投资循环所涉及的帐户 1、筹资循环涉及的帐户 短期借款 长期借款 应付债券 财务费用 应付股利 股本 资本公积 利润分配 会计分录： 借：银行存款 贷：短期借款 长期借款 应付债券 股本 资本公积 借：财务费用 利润分配 贷：应付股利 应付债券 长期借款 借：长短期借款 应付债券 财务费用 应付股利 贷：银行存款 2、投资循环涉及的帐户 短期投资 短期投资跌价准备 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 投资收益 应收利息 应收股利 会计分录： 借：短期投资 长期股权投资 长期债权投资 贷：银行存款 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 借：银行存款 贷：短期投资 长期股权投资 长期债权投资 二、审计目标 （一）筹资活动的审计目标 1、存在或发生 长期负债和股东权益帐面余额在资产负债表日确实存在； 公司债券利息费用和已支付的股利确系本期所发生的交易和事项所引起的； 2、完整性 长期负债余额代表在资产负债表日所有应付长期债权人的金额； 股东权益余额包括在资产负债表日所有者对资产的所有求偿权； 本年度内所发生的所有长期负债交易和股东权益交易均已入帐； 3、权利和义务 长期负债余额代表在资产负债表日对债权人和外界人士所欠的法定金额； 股东权益余额代表在资产负债表日股东的法定求偿权； 4、估价或分摊 长期负债和股东权益余额系按公认会计原则适当计价； 5、表达与披露 长期负债和股东权益余额在财务报表上已作适当的确认和分类； 所有有关长期负债的条件、承诺和赎回条款均已充分说明和披露； 所有有关股票发行的事项均已充分披露； （二）投资活动的审计目标 1、存在或发生 投资资产帐面余额代表资产负债表实际存在的投资； 投资收益是由被审期间内实际发生的投资交易和事项引起的； 2、完整性 所有投资均列入投资资产帐面余额； 被审期间内发生的所有投资交易和事项对损益表的影响均列入投资收益； 3、权利和义务 账上所有投资均为被审单位所有 4、估价与分摊 投资余额金额记录正确，能恰当反映其真实价值； 影响投资的交易被适时记录； 日记帐和分类帐的交易细节与总帐中有关借款、债权债务和权益的余额相一致； 5、表达与披露 投资项目被恰当的分类； 有关投资的余额在有关会计报表上的反映恰当； 三、内部控制测试 （一）筹资循环内部控制测试 1、筹资活动是否经过授权批准； 2、筹资活动的授权、执行、记录、实物保管等是否严格分工； 3、筹资活动是否建立了严密的帐簿体系和记录制度，并定期检查； （二）投资循环内部控制测试 1、投资项目是否经授权批准； 2、投资项目的授权、执行、保管和记录是否严格分工； 3、有无健全的有价证券保管制度； 4、会计处理是否符合规定； 5、是否对投资效益进行适当的监控； 四、借款审计 （一）借款的审计目标 1、了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵循； 2、确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、确认被审计所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否位被审计单位所承担； 4、确认被审计单位所有借款的