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增值税 永平所 曹景瑞;1纳税人;纳税人 一般规定 条例第1条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 名词解释 （1）单位 细则第9条 所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。 （2）个人 细则第9条 所称个人，是指个体工商户及其他个人。 注：原细则第八条? 条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其它企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。 条例第一条所称个人，是指个体经营者及其它个人。;纳税人;纳税人 特殊规定 （1）承租承包经营处理 细则第10条 单位租赁或者承包给其它单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人（国税发[1994]186号） （2）代理进口货物：按抬头（国税函发[1995]288号） 扣缴义务人 条例第18 条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。;一般纳税人 一般纳税人认定 条例第13条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。 从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。（国税函[2001]882号） 一般纳税人不得再转为小规模纳税人 细则第33条 除国家税务总局另有规定外，小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 ;小规模纳税人 认定标准 细则第28条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为: （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的； （2）除本条第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 名词解释 从事货物生产或者提供应税劳务为主 所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 会计核算健全 细则第32条 所称会计核算健全是指能够按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账进行核算。 ;小规模纳税人 超过标准税务处理 细则第29条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税； 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 未按规定申请一般纳税人处理 细则第34条 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票: （2）除本细则第二十九条规定外，销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的纳税人。 ;2征税范围;境内 定义 细则第8条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指： （1）销售货物的起运地或者所在地在境内； （2）提供的应税劳务发生在境内。 特殊：境内关外 销售货物 定义 细则第3条第1款　条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 货物 细则第2条第1款 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。;应税劳务 定义 细则第3条第2款 所称提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 加工 细则第2条第2款 所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配 细则第2条第3款 所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 有偿 细则第3条第3款 所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或者其它经济利益。;视同销售 范围 细则第4条 单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物: 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物； 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（注：汇总纳税也应除外） 4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 5. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 7.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其它单位或个