第六章 其他税收法律制度 培训课件.pptVIP

1.根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。（2010年）　　A．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳　　B．纳税人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳　　C．纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳　　D．纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳　　 【答案】BCD 【解析】选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇 土地使用税。 【多选题】 1、一般规定 (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地; (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地; (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地; (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地; (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地; (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5-10年; (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 2、特殊规定：(1)城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接：凡是缴纳了耕地占用税的，从批准 征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月 起征收城镇土地使用税。 (2)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地：对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单 位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单 位应照章缴纳城镇土地使用税。 (3)房地产开发公司开发建造商品房的用地：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建 设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 (4)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地：对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的， 经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。 【知识点23】城镇土地使用税免税规定 车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶(以下简称 “车船”)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。 从事机动车第三者责任制保险务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;2.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 【知识点24】车船税征税范围 1、车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。 (1)乘用车为核定载客人数9人(含)以下的车辆。 (2)商用车包括客车和货车，其中客车为核定载客人数9人(含)以上的车辆(包括电车)，货 车包括半挂牵引车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。 (3)其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车(不包括拖拉机)。 (4)船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。 2、车船税采用定额税率，又称固定税额。车船的适用税额依照税法规定的《车船税税目 税额表》执行。车船税税目税额表（略） 3、车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位 每吨和艇身长度每米。 （1）乘用车、商用客车和摩托车，以每辆为计税依据。 （2）商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。 （3）机动船舶、非机动驳船、拖船，按净吨位每吨为计税依据。游艇按艇身长度每米为计税依据。 【知识点25】车船税税目、税率及计税依据 1.车船税各税目应纳税额的计算公式为： （1）乘用车、客车和摩托车的应纳税额=计税单位数量×适用年基准税额； （2）货车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额 （3）机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额 （4）拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50% （5）游艇的应纳税额=艇身长度×适用年基准税额 2.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为：应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数 3.保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算。 【知识点26】车船税计算 1.捕捞、养殖渔船。 2.军队、武装警察部队专用的车船。 3.警用车船 4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关 人员的车船。 5.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。 6.临时人境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不 征收车船税。 7.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5 年