利用框架知识点学习24章节质量控制准则.docVIP

利用框架知识点学习（24章节 质量控制准则） 这部分姗姗首先要说的是重点 因为本章节单独拿出来，因此出简答题可能性很大，尤其在质量控制复核方面，本章节难度不大，知识点琐碎，我们来梳理一下。 一 质量控制准则的概念和目的 质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务的质量控制制度。（适用于所有业务）　　会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：　　 1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；　　 2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。 相关知识点链接：签字会计师 在审计报告上签字的应该有两名注册会计师 一名是项目合伙人（主任会计师或者是授权下的副主任会计师） 另一名是直接对业务负责的注册会计师（比如项目经理）　　 二 内容 1.对业务质量承担的领导责任；　　2.相关职业道德要求；　　3.客户关系和具体业务的接受与保持；　　4.人力资源； 　　　5.业务执行；　　6.监控。　 三 具体核心内容 1　.对业务质量承担的领导责任：主任会计师承担终极责任 形成以质量为导向的内部文化，而不是停留在制度层面 领导层示范和信息传达 质量至上的原则 防止管理层重商业利益轻执业质量 形成以质量为导向的职业规划 薪金和晋升制度 投入必要的资源建立质量控制政策和程序并形成记录 委派适当的质量控制运作人员：承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。 2.相关职业道德要求； 领导层示范作用 教育和培训 监控 对违反职业道德人员给予一定处罚 对于鉴证业务，比如满足独立性要求 1.总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。　　 2.具体要求：会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。　 3.获取书面确认函：会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。　　 4.防范关系密切产生的不利影响。上市公司项目合伙人至多5年轮换一次 特殊情形的 告知监管部门 最长延长一年 3.客户关系和具体业务的接受与保持；具备执行业务所必须的专业胜任能力 素质时间和资源 符合相关职业道德准则的要求 已考虑客户诚信，没有证据证明客户缺乏诚信（可以通过了解供应商 被审计单位客户 前任注册会计师等了解被审计单位和股东 必要时可以利用调查机构对管理人员和董事股东进行背景调查） 考虑其他事项的影响　　 1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响；　　 2.考虑接受业务后获知重要信息的影响；　　 3.解除业务约定或客户关系时的考虑。 4.人力资源 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员，以使会计师事务所和项目合伙人能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，并能够出具适合具体情况的报告。　　　（二）人力资源管理的要素　　1.招聘；　　2.业绩评价；　　3.人员素质和专业胜任能力，包括完成所分派任务的时间是否足够；　　4.职业发展；　　5.晋升；　　6.薪酬；　　7.人员需求预测。 （六）项目组的委派　至少委派一个项目合伙人 5.业务执行（重点） 指导监督和复核 项目合伙人负责 项目组内复核 经验多的复核经验少的 不能交叉复核 咨询：可以咨询会计师事务所内部和外部的专家 意见分歧：项目组内部 项目组与专家之间 项目合伙人和项目质量控制复核人之间出现意见分歧 应当记录如何解决的 意见分歧未解决不能出具审计报告 项目质量控制复核：会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论进行客观评价的过程。 项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。 注意：并是不是对所有业务都需要执行项目质量控制复核 必须对所有上市实体财务报表的审计进行 以及制定适当的对象进行项目质量控制复核（代表广大公众利益 可能涉及特定风险对象 法律法规的特定要求） 6监控 监控目的：项目质量控制复核设计的是否合理 是否得到有效执行 监控人员：会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任 不参与该业务以及质量控制复核的人员 监控不告知性 监控实施的检查：周期性检查 周期最长不得超过三年。在每个周期内，