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国际税收第九章.ppt 40页

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第九章 国际税收协定 目录 国际税收 * 第一节 国际税收协定概述 1 第二节 国际税收协定的主要内容 2 第三节 国际税收协定范本比较 3 第四节 我国的对外税收协定 4 * 学习目标 (一)知识目标 了解国际税收协定产生与发展的历史过程; 理解国际税收协定的作用; 重点掌握国际税收协定的含义及其基本内容; 掌握我国对外谈签税收协定的原则和主要内容。 (二)技能目标 通过对两个国际税收协定范本的比较使学生明确其范本的结构以及对各国的影响; 通过介绍我国对外签订税收协定的情况,让学生更好地掌握国际税收协定理论与实务的内容,便于今后协定的执行与管理。 * 第一节 国际税收协定概述 一、国际税收协定含义及其分类 国际税收协定(international tax convention),是指两个或两个以上主权国家,为了协调相互间的税收分配关系,本着对等的原则,经政府协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约。 * 1 2 3 4 国际税收协定是一种对缔约国各方具有法律效力的文件(法律效力) 国际税收协定是有关国家为了协调相互之间对跨国纳税人的跨国所得或财产征税等方面的税收权益分配关系而签订的一种书面税收协议(涉及的内容) 国际税收协定是缔约国各方本着平等原则所签订的税收协议(坚持的原则) 国际税收协定是一种书面文件(形式) 国际税收协定含义 * 国际税收协定分类: 根据设计的主体的不同分为: 双边税收协定和多边税收协定。国际税收协定的主要形式是双边税收协定。 根据涉及的内容的不同分为:特定税收协定和一般税收协定。 一般税收协定是在特定税收协定的基础上逐步发展起来的。 * 二、国际税收协定的产生与发展 世界上最早的国际税收协定产生于1843年比利时与法国签订的互换税收情报的双边税收协定。最早旨在解决国际双重征税问题的税收协定是英国和瑞士于1872年缔结的。1899年,奥匈帝国与德国签订了租税条约。自20世纪20年代,免除双重征税和防止偷漏税的国际合作得到了迅速发展。 * 由24个发达国家组成的经济合作与发展组织(OECD),1963年制定、公布了《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》,简称《经合发范本》。 联合国税收协定专家小组于1968年制定、1979年正式公布了《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》,简称《联合国范本》。 * 资 料 卡 国际税收协定的缔结程序 1.谈判 谈判时国家间为了就协定的内容及其有关事项获得一致的 协议所进行的交涉过程。 2.签字 签字是缔结国际税收协定的一个关键程序,其意味着缔约国 各方均同意接受税收协定对自己的征税行为的约束。 3.批准 批准时缔约国一方的国家领导人或其他权力机关对其代表所 签署的协定的确认,表示同意接受协定的约束。 4.交换批准书 交换批准书是缔约国各方相互交换各自国家权力机关批准税 收协定的证明文件。 * 三、国际税收协定的作用 (一)解决有关国家之间税收权益分配的矛盾 解决问题的方法就是有关国家本着相互尊重、互利互让、平等协商原则,通过缔结国际税收协定,协调缔约国各方的税收管辖权行使范围,在承认双方国家都拥有征税权的基础上,商定双方能够接受的某些限制条件(即双方都放弃一定的征税权,做出一定的牺牲),缓和并消除各国间税收管辖权的冲突,合理地解决国家之间的税收利益分配关系。 * (二)防止跨国纳税人进行国际避税和逃税 防止国际避税和逃税的发生,不仅要依靠每一个国家本身的努力,而且必须充分发挥国际税收协定的作用。因为通过缔结国际税收协定,缔约国便要承担起为对方国家提供情报、在工作上给予配合的义务。这会为反国际避税和逃税提供强有力的武器。 * (三)促进国际间经济技术合作与交流 国家间税收协定的签订,可以为从事跨国经济活动者实现合理的税收负担创造条件,可以为诱导投资方向提供税收鼓励。近年来,广大的发展中国家,为了更多、更好地吸收外国资本和技术,加快国家经济建设的步伐,都开始重视与外国签订税收协定。 * (四)避免国际重复征税,为跨国纳税人的经济利益提供安全保障 国际重复征税现象仅仅依靠单方面措施来解决是有局限性的。不可能充分考虑到各有关国家税收制度的不同特点,而税收协定的相关条款为跨国纳税人的经济利益提供了安全保障。通过国家间缔结税收协定,对缔约国各方的税收管辖权加以规范,能有效地保证各方的境外税收利益,减除国际重复征税。 * 第二节 国际税收协定的主要内容 一、国际税收协定的适用范围 纳税人的范围 税收协定适用于缔约国一方或缔约国双方居民的人 税种的范围 税收协定通常都限于

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