论企业纳税筹划初稿.doc

论企业纳税筹划 1 论企业纳税筹划 目录 TOC \o "1-3" \u 1. 企业纳税筹划概述 2 1.1. 问题提出的背景 2 1.2. 研究意义 2 1.3. 研究现状 2 1.4. 研究的思路及主要内容 3 2. 企业纳税筹划相关理论 4 2.1. 企业纳税筹划的特点 4 2.2. 企业纳税筹划与其他概念的区别与联系 5 2.2.1. 企业纳税筹划与避税的区别 5 2.2.2. 企业纳税筹划与企业财务管理的联系 6 3. 主要税种纳税筹划分析 7 3.1. 增值税纳税筹划分析 7 3.1.1．增值税的定义 7 3.1.2．增值税纳税筹划的意义 7 3.1.3．增值税纳税筹划主要方法及实例分析 7 3.2. 营业税纳税筹划分析 9 3.2.1. 营业税的定义及特点 10 3.2.2. 营业税纳税筹划主要策略及实例分析 10 3.3. 企业所得税纳税筹划分析 11 3.3.1. 企业所得税的定义及特点 11 3.3.2. 企业所得税纳税筹划的主要方面分析及实例分析 12 4. 企业纳税筹划方案设计及分析 15 4.1. 企业纳税筹划目标体系分析 15 4.1.1. 企业纳税筹划目标与其他相关目标的联系 15 4.1.2. 企业纳税筹划目标体系分解 15 4.2. 企业纳税筹划的环境分析 17 4.2.1. 税收及法律环境 17 4.2.2. 会计制度环境 17 4.2.3. 企业经营状况 17 4.2.5. 其他环境 18 4.3. 企业纳税筹划风险控制 18 4.3.1. 企业纳税筹划风险产生原因分析 18 4.3.2. 企业纳税筹划风险的防范措施 19 4.4. 企业纳税筹划方案设计的基本思路 19 结语 20 1. 企业纳税筹划概述 1.1. 问题提出的背景 无论是何种类型的企业，只要是参与了社会产品的流通过程，创造了价值，都需要向国家上缴税款。对国家来说，税收是一种分配关系。在社会再生产过程中，分配是连接生产与消费的必要环节，如何进行有效的分配，直接关系到再生产的资源有效利用。对企业来说，税收会导致企业收益的直接减少，现金的流出，这是企业所不愿意看到的。大部分企业希望能少缴税，甚至不缴税，进而导致一部分企业出现偷税漏税的行为。 想要进行科学、系统的纳税筹划，首先要摆正对税收的认识，不要对税收有排斥与抵触的情绪。税收并不是企业白白掏出的“保护费”，而是国民经济良性发展的保障，纳税是每一个纳税人应尽的义务。无论是何种的纳税筹划，都必须具有合法性，企业应当进行科学、系统的纳税筹划，合法、有效地享受应有的纳税权益，争取最佳的整体经营效益。 企业在进行纳税筹划时，主要存在以下几个问题：1、多为单个税种的筹划或局部经济活动的筹划，缺乏整体性。从单个税种来看，或许减少了缴税的数额，但是对企业整体的经济活动来说，却并没有提高整体的经营效益。2、在纳税筹划方案的制定过程当中，对企业内外环境的分析不足，也未通过目标体系将目标分解，未能将纳税筹划方案深入到各经营环节中去。因而制定的方案缺乏前瞻性、整体性。3、方案制定后，后期的控制不完善，方案未能得到合理、准确的实施，丧失了方案制定的最初目的。致使不但在后期没有得到预期的效果，反倒浪费了宝贵的资源。 1.2. 研究意义 纳税筹划的研究，在理论上和实践上都具有重要的意义。 在理论方面，对纳税筹划的深入研究，是对现有的财务管理以及企业管理理论体系的一种补充和完善。无论是现有的企业管理体系，还是财务管理理论体系，都难以找到有关企业纳税筹划的系统的理论。但是企业纳税筹划在当前的企业管理实践中受到较大的关注。所以，对企业纳税筹划进行研究，可以弥补我国在相关理论领域方面研究的不足。 在实践领域，纳税筹划与企业管理以及企业财务管理紧密相连，企业能否成功进行纳税筹划，降低税收成本，获取整体经济效益的最大化，对企业能否成功得进行财务管理有着很大的影响。同时，增强企业对纳税筹划的正确认识和理解，即可提高企业依法纳税的意识和水平，健全我国的税收制度，还可促进企业的公平竞争，有效合理地进行资源的配置。这对促进我国的国民经济具有很重要的意义。 1.3. 研究现状 无论是在管理学领域还是经济领域的研究，我国都存在滞后性，这是由国内外的经济发展程度所决定的。国外的市场经济发展的早且快，其学者及企业对纳税筹划的研究也是经济发展到一定阶段时的产物。而我国在建国初期一直实行计划经济，税收制度几乎名存实亡，企业也不需要进行纳税筹划。 从国外的纳税研究内容上看，因其研究是建立在发达国家的税制基础上的，其税制结构为所得税占主要地位，故大多数的研究为企业所得税的研究。从其研究方法上来看，大多数的学者偏重于运用数学模型的分析方法，设定条件假设，建立数学模型来反