审计方法（）演示课件-精选.pptVIP

* * 审计抽样的种类 按照抽样决策的依据不同分 统计抽样 非统计抽样 按照审计抽样所了解的总体特征不同分 属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。它是根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样。 * * 确定测试目标 确定实现目标的程序 应审查多少项目？ 抽样种类 应用模型确定样本规模（明确承认相关因素） 随机选取有代表性样本 应用审计程序 运用审计法则和职业判断评价样本结果 运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素） 判断选取有代表性的样本 应用审计程序 运用判断评价样本结果 记录结论 全部项目 统计抽样 非统计抽样 抽 样 统计抽样与非统计抽样区别：在于利用概率法则来控制抽样风险 * * 变量抽样 指用来估计总体金额而采用的一种方法。它是根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样 审计抽样的基本步骤 样本设计 审计目的 审计对象总体与抽样单位 -审计对象总体是审计人员为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。 -抽样单位是构成审计对象总体的个别项目。 定义误差构成条件 * * 确定样本规模 可信赖程度（通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示，与样本量成正比 ） 可容忍误差 （是审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差，与样本量成反比 -在进行控制测试时，可容忍误差是审计人员在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿意接受的最大误差。 -在进行实质性测试时，可容忍误差是审计人员在能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征做出合理评价的条件下所愿意接受的最大金额误差。 * * 预期总体误差（与样本量成正比 ） 可接受的抽样风险（与样本量成反比 ） 总体变异性 总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。在控制测试时，审计人员在确定样本量时一般不考虑总体变异性。在实质性测试时，审计人员确定适当的样本规模时需要考虑特征的变异性。 （与样本量成正比 ） * * 样本选取 随机抽样 是指对审计对象总体的所有项目，按随机原则抽取样本，审计人员利用随机数表选择样本 步骤： 建立表中数字与抽样单位的一一对应关系 选择一个选号起点和选号路线 按选号起点和选号路线确定随机数 按建立的对应关系，确定样本 * * 验算法 （又称重新计算法，是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据在审阅、核对的基础上进行重新计算，以验证原计算结果是否正确的一种方法） * * 案例导读（一） 《中国审计》曾刊登“天堂蛀虫落网记”一文：在一无账册，二无报表凭证和犯罪嫌疑人极力阻挠情况下，通过清理勾对二米多高的银行对账单，使历时三年之久的41亿元非法放贷案水落石出。 案例导读（二） 单位的小出纳，一枚新毕业的男大学生，工作很努力，为人很热情，大家都很喜欢他，因为家境不错，就在开发区买了房。小出纳刚开始开很敬业，每天都加班盘点。后来就动起歪脑子了。他想办法弄到了做凭证的会计的登陆密码，下班后就修改已经付款的现金凭证，修改也没什么规律，比如：一张报销凭证，金额是5688.95元，他可能就修改成6699.95元，几乎每张报销凭证都修改，同时模仿报销人的签字，完了之后盖上复核凭证的会计的章（这里说一下，这些会计都喜欢把自己的章放在桌上的笔筒里）。就这样，在后面的两年内，小出纳改了无数张凭证，累计获利超过百万元。这里再说一下：现金和银行凭证由小出纳负责装订，因此复核过的凭证就不会再有其他人审核了。后来东窗事发，是因为某个部门领导总觉得自己已经很抠门了，怎么每月部门费用都超出自己的预计，要求查凭证才发现的。 * * * （二）分析法（分析程序） 对会计资料有关指标进行推理、分解和综合，以揭示其本质和了解其构成要素相互关系的审计方法 比较分析法、比率分析法、趋势分析法、账户分析法、账龄分析法、平衡分析法 因素分析法、综合分析法、 逻辑分析法等 * * * 小资料——分析法 在美国“coated sales inc”案中，米歇尔?温斯特为了对外融资，迫使公司会计人员以真实的顾客为基础精心虚构了大量销售收入，因而虚增利润5500万美元。注册会计师通过分析性程序使之暴露出种种疑点：虽然销售收入和应收账款大幅增加，但现金流入却逐年减少；存货账户余额虽然是真实准确的，但存货与应收账款的比率显示应收账款增幅异常；另外，主营业务毛利率上升。这些预警信息引导注册会计师进行深入仔细的实质性测试，结果，该公司舞弊事件大白天下 * * 小资料——分析法 蓝田股份公司一案中，中央财经大学的研究员刘姝威，通过对该公司的会计报表分析，发现了三个不正常的财务指标：流动比率只有0.77，速动比率只