固定资产及投资性房地产、无形资产.pptVIP

固定资产及投资性房地产 ;一、固定资产;会计要素与记账方向关系表;;一、固定资产; 链接： 关于固定资产涉及的进项税额抵扣范围是：凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产（含专用与混用），其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣；专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣；购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。;甲公司是增值税一般纳税人，2009年11月5日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000万元，增值税额为5100万元，另支付运输费300万元，包装费100万元，专业人员服务费300万元。款项以银行存款支付 　借：固定资产　　30700应交税费-应交增值税（进项税额）　　 5100　　　　贷：银行存款　　35800　　　　　　　　　　　 ;银行存款;（2）出包工程;（二）固定资产的折旧 1.计提折旧的范围; 企业计算各期折旧的依据或者说影响折旧的因素主要有以下四个方面：　　1.折旧的基数　　计算的固定资产折旧的基数一般为取得固定资产原始成本，即固定资产的账面原价。企业计提固定资产折旧时，以月初应提取折旧的固定资产账面原值为依据，本月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。　　2.固定资产的预计使用年限　　　;3.固定资产的预计净残值　　预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。　 4.固定资产已提的减值准备　　每计提一次减值准备，都视为一个新固定资产的出现，需重新测定折旧指标。　　【关键考点】固定资产计提折旧的因素中固定资产已提减值准备是关注的重点，考生在复习折旧额的计算时必须结合减值准备的提取一并考虑。;（2）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。 2.固定资产的折旧方法 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 ;（1）年限平均法 　　年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限 　　=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限 　　=原价×年折旧率 （2）工作量法 　　单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量 　　某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额;（3）双倍余额递减法 　　折旧率=2/预计使用年限×100%(直线折旧率的两倍) 　　折旧额=固定资产账面净值×折旧率 　　在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。 （4）年数总和法 　　折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100% 　　折旧额=(固定资产原值-预计残值)×折旧率 　　已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。;二、两者异同 ;　2.不同点。（1）每年计提的基数不同。双倍余额递减法与年数总和法每年计提折旧的固定资产净值基数不同，双倍余额递减法的计提基数逐年递减，是期初余额减去当年计提折旧额后的固定资产净值；年数总和法的计提基数每年都是扣除期末预计净残值之后的价值，每年都相同。 （2）最后两年计提的处理不同。双倍余额递减法与年数总和法最后两年的处理不同。在最后两年双倍余额递减法是倒数第三年期末余额扣除净残值后的余额在最后两年平均分摊折旧，两年的折旧额是相同的；年数总和法是按照尚可使用年限的递减比率按固定基数计提，也就是每年计提折旧的账面余额相同。 （3）计提的比率不同。双倍余额递减法与年数总和法的计提比率不同，双倍余额递减法是一个固定比率，除了最后两年不使用外其他每年相同；年数总和法是一个数学上等差递减数列式的递减计提比率，计提出来的折旧额是一个等差数列。 ;【例】某台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万元，采用双倍余额递减法计提折旧分别为： 年度 　折旧率 　　　折旧额 1 ? 2/5 100×0.4=40（万元） 2　 2/5 （100-40）×0.4=24（万元） 3 2/5 （100-40-24）×0.4=14.4（万元） 4 1/2 （100-40-24-14.4-2.55）*0.5=9.525（万） 5　 1/2 （100-40-24