第七章 财产税收制度.pptVIP

房产税 案例1：某企业2009年年底自有经营用房原值为50万元。已知当地规定的扣除比例为25%，计算该企业2009年应缴纳的房产税税额。 应纳税额=50×（1－25%）×1·2%=0·45（万元） 案例2：李某自有一栋楼房，共16间，其中用于个人生活居住的3间（房屋原值为6万元），用于个人开餐馆的4间（房屋原值为10万元）。2009年1月1日，李某将剩余的9间房中的4间出典给王某，取得出典价款收入10万元；将其余的5间房出租给某公司，每月收取租金5000元，期限均为1年。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。计算李某2009年应缴纳的房产税税额。 经营用房应纳税额=100000×（1－20%）×1·2%=960（元） 出租房屋应纳税额=5000×12×12%=7200（元） 本年应纳税额=960+7200=8160（元） 房产税 案例3：甲制药厂位于市区，2010年末结转到本年度的固定资产原值为5200万元。其中房产原值为3200万元；机器设备原值为2000万元。当年签订租赁合同一份，7月1日将房屋原值为200万元的仓库出租给某商场，出租期限2年，租金共计48万元，签订合同时预收半年租金12万元，其余在租用期的当月收取。计算甲制药厂2011年应缴纳的房产税、营业税、城建税和教育费附加。当地规定的扣除比例为25%。 应纳房产税=（3200－200）×（1－25%）×1·2% +200×（1－25）×1·2%×50%+12×12%=29·34（万元） 应纳营业税=12×5%=0·6（万元） 应纳城建税=0·6×7%=0·042（万元） 应纳教育费附加=0·6×3%=0·018（万元） 契税 六、契税应纳税额的计算 应纳税额=计税依据×税率 例：2010年，王某获得单位奖励房屋一套。王某得到该房屋后又将其与李某拥有的一套房屋进行交换。经房地产评估机构评估奖励王某的房屋价值30万元，李某房屋价值35万元。两人协商后，王某实际向李某支付房屋交换价格差额款5万元。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。已知当地规定的契税税率为4%。计算王某应缴纳的契税税额。 王某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额=280000×4%=11200（元） 王某交换房屋行为应缴纳的契税税额=50000×4%=2000（元） 王某实际应缴纳契税税额=11200+2000=13200（元） 车船税 三、征税范围 （一）车辆 ⒈机动车辆：包括载客汽车、载货汽车、拖拉机、无轨电车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。 ⒉非机动车辆：三轮车、自行车、畜力车等。 （二）船舶 ⒈机动船舶：客轮、货船等。 ⒉非机动船：木船、帆船、非机动驳船等。 车船税 四、计税依据（税基） （一）载客汽车、电车、摩托车，以“辆数”为计税依据； （二）载货汽车、三轮汽车、低速货车，以“自重吨数”为计税依据； （三）船舶，以“净吨位数”为计税依据。拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨。 车辆自重尾数在0·5吨以下（含0·5吨）的，按照0·5吨计算；超过0·5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0·5吨以下（含0·5吨）的不予计算，超过0·5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 车船税 例1：某运输公司拥有载货汽车15辆（自重吨位全部为10吨），乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元） 载货汽车应纳税额=15×10×80=12000（元） 乘人汽车应纳税额=20×500＋10×400=14000（元） 全年应纳车船税税额=12000＋14000=26000（元） 例2:某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2000吨的8艘，5000吨的10艘）。600吨的单位税额3元、2000吨的单位税额4元、5000吨的单位税额5元。计算该航运公司年应纳车船税税额。 该公司年应纳车船税税额=12×600×3＋8×2000×4＋ 10×5000×5=335600（元） 车船税 八、车船税的征收与管理 （一）纳税义务发生时间 ⒈车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月； ⒉纳税人未按规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票