项目三销售及收款业务循环和审计.pptVIP

模块一 销售与收款业务循环内部控制测试 一、涉及的主要凭证与会计记录 客户订购单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 应收账款账龄分析表 应收账款明细账 主营业务收入明细账 折扣与折让明细账 汇款通知书 库存现金日记账与银行存款日记账 坏账审批表 客户月末对账单 转账凭证 收款凭证 二、涉及的部门 销售单管理部 信用管理部 仓库 装运部门 开具账单部门 会计部门 三、销售与收款循环涉及的主要业务活动 1、接受顾客订单 *具体内容：客户提出订货要求→销售单管理部门同意→编制一式多联的销售单 *相关认定：销售单与销售交易的“发生”认定相关 2、批准赊销信用 *具体内容：销售单由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。在销售单签署意见后送回销售单管理部门。 *相关认定：与应收账款账面余额的“计价和分摊认定有关” 3、按销售单供货 *具体内容：经过信用审批后的销售单送回销售部门后，送一联给仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，一联交开具账单部门，一联由销售部留存。仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和客户。 *相关认定：销售的“完整性” 4、按销售单装运货物 *具体内容：装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和客户，一联留存装运部门 *相关认定：销售的“完整性” 5、向客户开具账单 *具体内容:开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。将装运凭证上的商品总数与相应的销售发票上的商品总数核对，依据已授权批准的商品价目表编制销售发票，检查销售发票计价和计算的正确性。 *相关认定：销售的“发生”、“准确性” 6、记录销售 *具体内容：依据附有有效装运和销售单的销售发票记录销售。检查销售发票编号的连续性，装运凭证和销售单的日期，以及销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。 *相关认定：销售的“发生”、“完整性”、“计价和分摊”、“准确性” 单据小结: 1、销售单： 流转：销售管理部门、信用管理部门、仓库、发运部门、开具账单部门 2、发货单： 流转：发运部门、开具账单部门、客户、仓库 3、发运单： 流转：仓库、开具账单部门、发运部门、客户 4、发票 流转：开具账单部门、会计部、客户 四、销售交易内部控制控制和控制测试 （一）销售交易的控制目标、关键内部控制与测试 1、目标：登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发生） 关键控制： 销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的销售单为依据登记入账的； 在发货前，客户的赊购已经被授权审批； 每月向客户寄送对账单，对客户提出的意见作专门追查。 常用的控制测试： 检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单；检查客户的赊购是否经授权批准；观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案。 2、目标：所有销售交易均已登记入账（完整性） 关键控制：发运凭证均事先编号并已经登记入账。 销售发票均经事先编号，并已登记入账。 控制测试： 检查发运凭证连续编号的完整性；检查销售发票连续编号的完整性。 3、目标：登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（计价和分摊） 关键控制： 销售有经批准的装运凭证和客户订购单支持将装运数量与开具账单的数量相对比；从价格清单主文档获取销售单价。 控制措施： 检查销售发票有无支持凭证；检查比对留下的证据；检查价格清单的准确性及是否经恰当批准。 4、目标：销售交易的分类恰当（分类） 内部控制： 采用适当的会计科目表 控制措施： 检查会计科目表是否适当；检查有关凭证上内部核查的标记； 5、目标：销售交易的记录及时（截止） 内部控制： 采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法； 每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查。 控制测试： 检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易；检查有关凭证上内部核查的标记。 6、目标：销售交易已经正确地记入明细账，并经过正确汇总（准确性、计价和分摊） 控制测试： 每月定期给客户寄送对账单；由独立人员对应收账款明细账作内部核查；将应收账款明细余额合计数与其总账余额进行比较。 控制测试： 观察对账单是否已经寄出；检查内部核查标记；检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记。 （二）销售交易的内部控制 1、适当的职责分离 办理销售、发货、收款岗位分离； 销售合同订立和谈判