现金及应收款项.pptVIP

第三节 应收票据 一、种类 （一）商业票据：期票和商业汇票 （二）我国使用的商业票据是商业汇票（银 行承兑汇票和商业承兑汇票），且不带息。 二、应收票据的确认及会计处理 （一）按票据面值确认 借：应收票据 贷：产品销售收入 二、按票据现值确认 （一）账户设置 “应收票据溢价”、“应收票据折价” （二）账务处理 1、带息票据的处理 （1）当票面利率=市场利率时，现值=面 值，需确认每年利息收入,冲减财务费用。 相关公式： 本金现值 = 票据面值 * 1 （1+i）^n 利息现值=面值*I* 1 1 （1+i）+…+（1+i）^n （2）当票面利率市场利率时，现值面 值，差额为溢价，每年摊销溢价调整财务费 用。 公式：利息收入=实收利息-溢价摊销额 （3）当票面利率市场利率时，现值面 值，差额为折价，每年摊销折价调整财务费 用。 公式：利息收入=实收利息+折价摊销额 溢折价摊销： a、直线法：按期限平均摊销。 b、实际利率法： 溢折价摊销额 = 期末票据现值 * 实际利率 - 票面利息 2、不带息票据的处理 注：只可能出现折价。 三、应收票据期末及到期账务处理 （一）期末计息 借：应收票据 贷：财务费用 （二）到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（未计息部分） （三）到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 四、应收票据贴现 （一）含义：票据送交银行并扣除贴现息后 以获得剩余款项。 （二）贴现额 公式： 贴现额 = 票据面值（或到期值）- 贴现息 贴现息 = 票据面值（或到期值）* 贴现率 * 贴现期 注：贴现期若按天数计算，则“算头不算 尾”；若按月计算，则不计算天数，直 接以月底日为票据到期日。 （三）账务处理 1、无追索权应收票据 2、有追索权应收票据 （1）在报表附注中披露或有负债。 （2）设账记录 贴现时，设置“已贴现应收票据”—应收 票据抵减科目。 借：银行存款 贷：已贴现应收票据 其他科目 第四节 预付账款及其他应收款 一、预付账款 注：当企业该项业务不多时，也可直接通 过“应付账款”处理核算。确定无法收回货物时，转入“其他应收款”。 二、其他应收款 （一）含义：除应收票据、应收账款、预付 账款以外的应收、暂付款。 （二）计提坏账 复习思考题: 何谓商业折扣与现金折扣？两者在会计 处理方法上有什么不同？ 来自 www. 中国最大的资料库下载 来自 www. 中国最大的资料库下载 现金及应收款项 目的和要求： 1、了解货币资金的管理与控制； 2、重点掌握应收票据的核算与贴现； 3、重点掌握应收账款的总价法与净价法； 4、了解并熟悉预付账款及其他应收款核算； 5、重点掌握坏账的计提范围与计提方法； 6、熟悉货币资金及应收预付项目在会计报表 中的列示。 第一节 货币资金 一、范围 （一）含义 注意：支票、银行汇票、本票及邮政 汇票也包括在货币资金的范围之内。 （二）不属于货币资金范围的项目： 出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具 的远期支票等 。 不受企业控制的或限制用途的，且不能 供企业日常经营使用的现金。 （三）特点 1、流动性最强,且易于隐藏和转移 ； 2、货币资金作为一般等价物，既是支付 手段，又是非生产性资产，除存款利息外， 不能为企业创造任何价值。 二、现金的内部管理 （一）管理 企业应严格遵守国家有关货币资金管理制度，正确进行货币资金收支的核算； 监督货币资金使用的合法性与合理性； 加强货币资金的内部控制，确保 货币资金的安全与完整。 （二）内部控制——《内部会计控制规范— —货币资金 (试行)》。 1、现金控制的基本原则 ??（1）现金内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算； ?? 实行内部牵制制度； ??? 实行内部稽核制度； （2）现金收入的内部控制 明确分工，防止由单独一人经办可 能发生的弊端； ??? 每笔现金收入都应开收款收据； ??? 由专人控制收据和销货发票的数量和 编号； ?? 应及时解款入账。尽可能当天（最晚