企业所得税法及纳税实务.ppt

第八章 企业所得税法 及纳税实务 　第八章:企业所得税法及纳税实务 第一节　企业所得税法概述 一、企业所得税概念 ----企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税. 二、企业所得税的特点 1.将企业划分为居民企业和非居民企业. 2.征税对象为应纳税所得额.为企业在一个纳税所度内的应税收入总额扣除各项成本.费用.税金和损失后的余额,而不同依据会计制度的规定计算出来的利润总额. 3.征税以量能负担为原则. 4.实行按所计征.分期预缴的办法. 三、企业所得税的立法原则 1.税负公平原则; 2.科学发展观原则;要有利于资源的合理运用,有利于生态平衡,有利于环境保护. 3.发挥调控作用的原则; 4.参照国际惯例原则; 5.有利于征管原则;简单、易懂、利于操作和执行. 第二节:纳税义务人 一、纳税人 1.企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。　　不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。 　2.扣缴义务人——针对非居民企业　　（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。　　（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 【例题】我国居民企业的判定标准有（　）。　　A.登记注册地标准　　B.总机构所在地标准　　C.实际管理机构地标准　　D.生产经营所在地　　【答案】AC【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。　　A.股份有限公司　　B.合伙企业　　C.联营企业　　D.出版社　　【答案】B　　【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。　　【例题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。　　A.居民企业来源于中国境外的所得　　B.非居民企业来源于中国境内的所得　　C.非居民企业来源于中国境外的所得　　D.居民企业来源于中国境内的所得　　【答案】ABD　　【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 二、征税对象 ----企业的生产经营所得、其他所得和清算所得. 1.居民企业的征税对对象 居民企业应就来源于中国境内境外所得作为征税对象. 2.非居民企业的征税对象 （1）非居民企业在我国境内设立机构场所的,应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税. （2）非居民企业在我国境内未成年设立机构场所的,或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,缴纳企业所得税. 3.所得来源地的确定 （1）销售货物所得,按交易活动发生地确定; （2）提供劳务所得,按劳务发生地确定; （3）转让财产所得: 不动产转让所得,按不动产所在地确定; 动产转让所得按转让动产的企业或者机构场所所在地确定 （4）权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定; （5）股息、红利等权益性所得,按分配所得的企业所在地确定; （6）利息所得、租金所所、特许权使用费所得按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按负担、支付所得的个人的住所所在地确定. 第三节、税率 【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（　）万元。　　A.1.5 　　B.2.25　　C.3 　　D.3.75　　　　 第四节、应纳税所得额的计算 居民企业：　　1、直接计算法 应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除金额一弥补亏损 2、间接计算法 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 非居民企业：　　（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；　　（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；　　（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。　　 　　一、收入总额的确定　　1、一般规定 （1）销售货物收入；按权责发生制确认收入　　（2）提供劳务收入；按权责发生制确认收入　　（3）转让