陈萍生税企间涉税争议焦点问题及应对补救学员版.ppt

主讲人 陈萍生 一、企业所得税方面存在的问题 1.权责发生制原则的运用存在的问题 ①所得税法第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ②《条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 税法规定哪些是支付时扣除？ ①国税函〔2009〕3号：“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 ② 《条例》第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 哪些在发生时扣除？（《条例》规定） ①企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 ②企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除（符合税法规定的利息） ③企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外