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营改增财税培训 ; 培训目录 1. 营改增最新政策解析 2. 营改增给企业带来的机遇与挑战 3. 营改增企业税收风险管理及应对策略 4. 营改增涉及的优惠政策 5. 合同管理的相关事项 6. 营改增的会计处理和纳税申报 ; 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业11%、房地产业11%、金融业6%、生活服务业6%等全部营业税纳税人,纳入???点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 将不动产纳入抵扣范围。 ; 增值税 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。就其货物销售额或应税劳务收入计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税，实质是对商品生产、流通中各环节和提供应税服务所产生的新增价值或商品附加值进行征税，在增值税进项税抵扣机制下，因购进货物或接受增值税应税服务而发生的增值税进项可以从销项税中予以抵扣。 ;营业税和增值税的区别 以小规模纳税人为例：（以万元为单位） ;增值税纳税人的类别 小规模纳税人：未超过标准。 一般纳税人：应税行为的年应征增值税销售额超过规定标 准。 ;增值税纳税人的类别 未达标也可以申请升为一般纳税人。 达标后必须办理升成一般纳税人。 登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 ;增值税纳税人的类别 以生活服务为例：（税率为6%，以万元为单位） ;增值税税率 税率 应税行为 6% 提供增值电信服务、金融服务、现代服务和生活服务， 销售土地使用权以外的无形资产。 11% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服 务，销售不动产，转让土地使用权。 17% 提供有形动产租赁服务。 零税率 境内单位和个人发生的特定跨境应税行为。 ;行业的相关税率 容易混淆的税目 ;行业的相关税率 ;不征收增值税项目 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于符合相关规定的用于公益事业的服务。 存款利息。 被保险人获得的保险赔付。 ;不征收增值税项目 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 ;纳税义务发生的时间 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。;纳税义务发生的时间 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。;建筑业新政要点 1、税率由3%改为11%，进项可以抵扣。 2、老项目，可适用3%简易征税。 3、甲方供材项目，可适用3%简易征税。 4、包清工的项目，可适用3%简易征收。 5、适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。;生活服务业新政要点 1、税率有5%改为6%，进项可以抵扣。 2、餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务，不能作为进项税进行抵扣。 3、旅游服务可按差额计税。;销售不动产新政要点 1、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得或自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 2、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得或自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。房地产企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 ;销售不动产新政要点 3