营改增试点政策影响阐述及应对思路.pptVIP

一、“营改增”政策解读 ⑤ 城市轨道交通项目（税负增加*%左右） 序号 成本名称 成本占比 增值税率 供应商纳税人资格 1 劳务分包 11.41% 3% 待营改增后认定为一般纳税人、采取简易征收 2 专业分包 40.09% 11% 待营改增后认定为一般纳税人 3 材料采购 34.85% 　- 　- 3-1 钢材 15.99% 17% 基本为一般纳税人 3-2 商品混凝土 10.35% 3% 基本为一般纳税人、但该行业为简易征收 3-3 砖土砂石等地材 0.09% 3% 基本为小规模纳税人 3-4 水泥 1.75% 17% 基本为一般纳税人 3-5 五金、油漆化工等 4.59% 17%，3% 部分为一般纳税人，部分为小规模纳税人 3-6 周转材料成本 2.08% 17% 基本为一般纳税人 4 设备租赁 2.66% 17% 基本为一般纳税人 5 水电费支出 0.01% 　 　 5-1 水费 0.00% 13% 地铁用电基本由自装变压器，暂不存在业主代扣情况 5-2 电费 0.01% 17% 6 职工薪酬 4.77% 不能抵扣 7 管理费用支出 6.21% 购买办公用品、会议、住宿等取得增值税专用发票可以抵扣，餐饮费不能抵扣 一、“营改增”政策解读 ⑥ 常规房地产开发项目（税负下降） 序号 成本名称 成本占比 增值税率 供应商纳税人资格 1 土地成本 35.00% 　 　 1-1 土地出让金 30.00% 11% 可在销售额中扣除，视为11%税率可抵扣 1-2 拆迁补偿及其他 5.00% 不能抵扣 政府或个人费用 2 前期费用 2.00% 　 　 2-1 咨询设计费 1.00% 6% 可选择一般纳税人 2-2 报批报建费 1.00% 不能抵扣 　 3 建安费用 53.50% 　 　 3-1 总承包施工 51.50% 11.00% 可选择一般纳税人 3-2 专项设备（电梯等） 1.00% 17.00% 可选择一般纳税人 3-3 专业分包 1.00% 11.00% 可选择一般纳税人 4 其他直接费 1.50% 　 　 4-1 工程管理费 1.00% 6% 　 4-2 增容、物业维修金及其他 0.50% 不能抵扣 　 一、“营改增”政策解读 ⑥ 常规房地产开发项目（税负下降） 序号 成本名称 成本占比 增值税率 供应商纳税人资格 5 营销费用 3.00% 　 　 5-1 销售代理费 1.00% 6% 可选择一般纳税人 5-2 广告推广费 1.50% 不能抵扣 合作方大多为小规模纳税人 5-3 物业管理费 0.10% 不能抵扣 合作方大多为小规模纳税人 5-4 售楼部、样板间装修 0.40% 11% 可选择一般纳税人 6 财务费用 3.00% 　 　 6-1 资本化利息 2.99% 不能抵扣 　 6-2 银行手续费、维护费等 0.01% 不能抵扣 　 7 管理费用 2.00% 　 　 7-1 职工薪酬 1.50% 不能抵扣 　 7-2 购置办公品及汽油 0.20% 17% 可选择一般纳税人 7-3 其他办公费 0.30% 不能抵扣 　 一、“营改增”政策解读 政策影响分析： 一、“营改增”政策解读 政策影响分析： 一、“营改增”政策解读 总公司提供的盈亏平衡点测算公式： 一、“营改增”政策解读 政策影响分析： 一、“营改增”政策解读 政策影响分析： 一、“营改增”政策解读 政策影响分析： 一、“营改增”政策解读 政策影响分析： 相关税收政策 （一）甲供工程可选择简易计税方法 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 （二）针对甲供工程，明确是否计入工程总价。计入工程总价的甲供材，尽量保证甲供工程可以取得增值税专用发票抵扣；甲供材不计入工程总价，与业主明确计税方法。 一、“营改增”政策解读 建议业主不选择甲供 谈判点1.业主选择甲供仅获得税率差所对应附加税的好处，建议业主不选择甲供。 业主选择甲供是出于多抵扣进项税的原因，则，可与业主协商，告知业主不含税价格一定的情况下，甲供材虽可多取得6%（17%-11%）的进项税抵扣，但也需要提前支付出此部分资金，对利润的影响仅限于多抵扣6%进项税所对应的附加税，而由总包直接采购可避免业主提前支付资金，还可以减少业主对甲供材料的管理成本，降低风险。 谈判点2.业主选择大量材料甲供，总包方可通过提高管理费，降低甲供带来的损失。 谈判点3：甲供材占工程造价中总采购材料的