核算其他经济业务.ppt

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【工作指导2】 初学者应该注意现金支票和转账支票的区别之一:现金支票的收款人是本单位,而转账支票的收款人是往来单位的收款单位。另外,提取现金的数额,要根据“实付职工薪酬”栏的合计数,而不是“应付职工薪酬”栏的合计数,因为有代扣项目。 * PPT课件 【工作指导3】 支票、发票等重要原始凭证的大小写金额不得出现错误,出现错误的,不得在原始凭证上修改,而应当由出具单位重新开具。 根据上述分析结果,财会人员应根据“现金支票”存根,填制记账凭证,填制记账凭证。 * PPT课件 【会计工作46】 12月25日,根据“工资发放表”,以现金发放工资250 000元,并代扣“三险一金”及个人所得税。原始凭证“职工薪酬发放明细表”如下。 * PPT课件 【工作指导】 职工薪酬发放明细表属于自制原始凭证,不同的企业,职工薪酬项目也会不同,需要根据会计工作主体的实际情况设计表格结构。 * PPT课件 * PPT课件 【工作过程】 该项经济业务发生后,引起多个负债要素和资产要素发生变化: 一方面,引起负债要素中的应付职工薪酬项目减少了311 000元,应借记“应付职工薪酬”账户; 另一方面,引起资产要素的库存现金项目减少了250 000元,应贷记“库存现金”账户。根据本项目任务四表5-15-1职工薪酬分配表分析,应付职工薪酬311 000元,代扣住房公积金28 460元,代扣医疗保险5 692元,代扣失业保险2 846元,代扣养老保险22 768元,代扣个人所得税1 234元,应分别记在“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的贷方。 * PPT课件 【工作过程】 因此,该笔经济业务应作如下会计分录: 借:应付职工薪酬—工资 311 000 贷:库存现金 250 000 应付职工薪酬——住房公积金 28 460 应付职工薪酬——医疗保险 5 692 应付职工薪酬——失业保险 2 846 应付职工薪酬——养老保险 22 768 应交税费——个人所得税 1 234 根据上述分析结果,财会人员应根据“职工薪酬发放明细表”,填制记账凭证。 * PPT课件 【工作指导1】 代扣“三险一金”及个人所得税,在尚未代为支付时,先记在“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的贷方,表示应交未交,即负债增加。待到规定日期代为缴款时,则借记“应付职工薪酬”和“应交税费”,表示应交已交,即负债减少,同时,贷记“银行存款”。 * PPT课件 【工作指导2】 采用通用记账凭证,则该业务只编制一张凭证即可。 专用记账凭证必须按照规定的业务范围使用,即:涉及现金和银行存款的,用收款或者付款记账凭证,而不涉及现金和银行存款的,必须选择转账记账凭证。 * PPT课件 【会计工作47】 12月28日,计提应有本月负担的短期借款利息3 750元。财会人员根据有关应付利息归还计划,编制“应付利息计算表。 * PPT课件 * PPT课件 【工作过程】 银行借款利息属于财务费用,企业一般按季与银行结算,根据权责发生制原则,在本季度内每个月企业都要负担这笔利息费用,这样一方面引起本期费用要素中的财务费用增加3 550元,应借记“财务费用”账户;另一方面引起负债要素中的应付利息也增加3 550元,应贷记“应付利息”账户。因此,该笔经济业务应作如下会计分录: 借:财务费用——利息支出 3 550 贷:应付利息——短期借款利息 3 550 根据上述分析结果,财会人员应根据“应付利息计算表”,填制记账凭证。 * PPT课件 【会计工作48】 12月28日,厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元,收到现金。填制“现金收据”,样式同前,此处省略。厂办公室的处罚文件省略。 * PPT课件 【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析,该笔经济业务发生后,引起了企业资产要素和收入要素发生变化。一方面,使资产要素中的现金项目增加了300元,应借记“库存现金”账户;另一方面,引起收入要素中的营业外收入项目也增加了300元,应贷记“营业外收入”账户。因此,该经济业务应作如下会计分录: 借:库存现金 300 贷:营业外收入——罚没利得 300 根据上述分析结果,财会人员应根据“现金收据”,编制记账凭证。 * PPT课件 【会计工作49】 12月29日,开出转账支票一张,捐赠给市福利院3 000元。收到福利院开具的“收款收据”。“收款收据”和“转账支票存根”样式同前,此处省略。 * PPT课件 【工作过程】 根据上述原始凭

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