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例 题 财务预算.xlsx 制作人：崔玉婵 * * 第十章 财务预算 教学目的及要求 通过本章的学习，要求同学掌握财务预算相关的基本概念、财务预算在全面预算中的地位及作用，了解预算的编制方法及财务预算的具体编制。 制作人：崔玉婵 第一节 　 财务预算概述 一、基本概念 1.预算：是计划工作的成果，他既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。 预测-决策-计划（预算）-控制-分析 2.全面预算：所有以货币或其他数量形式反映的企业未来一段时间全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。包括：业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算。 3.财务预算：企业财务预算是在预测和决策的基础之上，围绕企业战略目标，对未来一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 4.财务预算管理：是企业预算管理的重要环节。 制作人：崔玉婵 二、财务预算的组织机构 1.企业法定代表人：对企业财务预算的管理工作负总责。 2.财务预算委员会：主要拟定财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施方法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。 3.财务管理部门：具体负责组织企业财务预算的编制审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行情况的差异及原因，提出改进方案。 财务预算委员会和财务管理部门，为企业财务预算组织机构，负责财务预算事宜，对企业法定代表人负责。 制作人：崔玉婵 5.企业内部各职能部门及企业下属单位：具体负责本部门的财务预算工作，其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门的财务预算及其执行结果承担责任。 注意：未设立财务预算委员会的由财务管理部门 代替。 制作人：崔玉婵 三、财务预算的目的 1.优化企业资源配置：将企业资源整合优化，使资源浪费最小化利用效率最大化。 2.支持企业战略管理：企业管理最核心的是财务战略管理。 3.协调企业经营管理：制度化运行代替人的管理。 4.调动全员参与经营：设置定量指标，使职工需要与企业目标联系起来。 5.考核企业部门业绩：实际成果与预算目标对比。 6.加强企业财务控制：既是控制的依据也是一种控制机制 。 制作人：崔玉婵 四、财务预算在全面预算中的地位 制作人：崔玉婵 小结： 财务预算作为全面预算体系中的最后一个环节，可以从价值方面总括地反映其他各预算的结果，亦称“总预算”，其他各预算又称“分预算”，财务预算是企业预算与其他预算紧密联系、相互衔接，共同构成完整的预算体系。 制作人：崔玉婵 五、财务预算的原则和程序 原则： 程序：“上下结合、分级编制、逐级汇总” p222表 制作人：崔玉婵 第二节 预算的编制方法 预算的编制方法主要有以下三大类： 一、固定预算和弹性预算 二、增量预算和零基预算 三、定基预算和滚动预算 制作人：崔玉婵 一、固定预算和弹性预算 1.固定预算：又称静态预算，它是根据企业未来可以实现的某一业务量水平而编制的预算。它不考虑未来预算期内生产经营活动可能发生的变化，是一种传统的方法，适用于业务水平稳定的企业。 不考虑未来预算期内生产经营活动可能发生的变化是固定预算最显著的特点。 我们可以将计划期的实际执行结果与计划期规定的业务水平比较，进行考核评价；如果用于业务量变动频繁的企业，会失去考核的正确性和客观性。 制作人：崔玉婵  2.弹性预算：又称变动预算，指考虑预算期企业生产经营活动业务量可能发生的变动，预计不同的业务量水平，然后根据预计的各种业务量编制有伸缩性的预算。 弹性预算是按某一业务量范围而编制的，从而扩大了适用的范围。考核预算执行结果时，需要先计算“实际业务量的预算成本”，然后再将实际执行结果与其相比较，更加符合现实更具可比性。弹性预算适合用于全面预算体系中与业务量有关的，特别是受业务量变动影响大的各种预算，如成本预算、收入预算、利润预算等。在实务中，弹性预算多被用于成本费用预算，特别是制造费用、销售费用、管理费用等的预算。 制作人：崔玉婵 二、增量预算和零基预算 增量预算: 在上一年度实际情况基础上，考虑预算期各因素的变化，相应调整有关项目的预算数，以确定未来一定时期支出预算数的方法 特点： 1.受原有费用的限制，可能导致保护落后 2.滋生平均主义简单化 3.简便易行，工作量小 制作人：崔玉婵 零基预算：在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，所有的预算支出从零出发，一切从实际需要和可能