电大中级财务会计(一)形考三答案.pdfVIP

一、 编制下述业务的会计分录， 2015 年 3 月， H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务 如下 1．3 日，以银行存款购入 A 公司股票 50 000 股作为交易性金融资产管理，每股价格 16 元，同时支付相关税费 4 000 元。（ 5 分） 2 ．31 日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失 20 000 元。（ 5 分） 3 ．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入 45 000 元，支付有关费用 200 元；该 批股票成本 30 000 元，其中持有期内确认公允价值变动净收益 8 000 元。（ 10 分） 4 ．委托银河证券公司以 62 万元购入面值 60 万元 3 年期债券一批计划持有至到期，票面 利率 5 ％，到期一次还本付息。相关税费略。（ 10 分） 5 ．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益 84 000 元。 （5 分） 6. 持有至到期投资本期确认应收利息 96 000 元，经查，该项利息于 2015 年 2 月债券到期 时收取。 （5 分） 参考答案： 1.借：交易性金融资产—成本 50000*16=800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 2 ．借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 8000 3 ．借：银行存款 45000-200=44800 公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产 -- 成本 30000-8000=22000 交易性金融资产 -- 公允价值变动 8000 投资收益 45000-200-22000=22800 4 ．借：持有至到期投资 -- 面值 600000 -- 利息调整 20000 贷：银行存款 620000 5 ．借：交易性金融资产—公允价值变动 50000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 6 ．借：应收利息 50000 贷：投资收益 50000 二、 2016 年 1 月 2 日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为 5 年期， 面值 1 100 万元。票面利率 3% ，实际付款 961 万元，到期一次还本付息，该债券投资按 实际利率法确认投资收益，实际利率为 6% 。（ 30 分） 要求：编制甲公司 2016 年初购买债券、 2016 年末确认实际利息收入的会计分录。 参考答案： 借：持有至到期投资－乙公司债券 (成本 ) 贷：持有至到期投资－乙公司债券 (利息调整 ) 1390000 银行存款 9610000 2014 年末确认实际利息收入的会计分录 借：持有至到期投资－乙公司债券 (应计利息 ) 330000 持有至到期投资－乙公司债券 (利息调整 ) 246600 贷：投资收益 576600 三、 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（ 30 分） （1 ）2015 年 3 月 1 日，以银行存款购入 A 公司股票 60 000 股，作为交易性金融资产管 理，每股价格 15 元，同时支付相关税费 6 000 元。 （2 ）2015 年 4 月 20 日，A 公司宣告发放现金股利，每股 0.5 元，支付日为 20 ×8 年 6 月 25 日。 （3 ）2015 年 6 月 25 日，收到 A 公司发放的现金股利 30 000 元。 （4