《第七章 采购与付款的业务流程与核算方法设计》.pptVIP

（二）采用预付货款方式购入材料 ?预付货款时 ?材料验收入库 ?预付货款不足 ?退回多付货款 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料/周转材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 借：预付账款 贷：银行存款 借：银行存款 贷：预付账款 （三）采用赊购方式购入材料 1.将应付未付的账款计入“应付账款”科目 ?总价法： 购货方超过现金折扣期限付款 购货方在现金折扣期内付款 借：原材料/周转材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 总价法简便易行，我国《企业会计准则》规定，采用总价法 ?净价法： 按实际材料成本扣除现金折扣的金额入账 购货方在现金折扣期限内付款 购货方超过现金折扣期限付款 借：原材料/周转材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 2.将开出汇票的账款记入“应付票据”科目 ?我国的应收票据特指商业汇票；商业汇票可以背书转让；付款期限不得超过6个月 ?商业汇票有两种分类方法：一是根据承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票；二是按其票面是否载明利率，分为带息商业汇票和不带息商业汇票（利息记入财务费用） 借：原材料/周转材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 3.按应付账款和按应付票据作为付款方式的会计政策比较 ?应付账款是尚未结清的债务，支付日期不确定；应付票据是延付证明，支付日期确定 ?应付账款结算方式考虑到货币时间价值，若其中含有现金折扣，可以加以利用 ?采用商业汇票结算方式，可以加强约束力，信用较高 第七章 采购与付款业务流程与核算方法设计 第一节 采购与付款的业务流程设计 第二节 采购与付款的会计政策选择设计 第三节 采购与付款业务核算程序的设计 第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 一、采购与付款业务的特点及流程设计目的 二、采购与付款业务流程设计 （一）采购与付款业务的特点 （二）采购与付款业务的流程设计目的 一、采购与付款业务特点及流程设计目的 （一）采购与付款业务的特点 ?采购业务和库存管理、生产、销售等活动紧密相关，需协调统一管理 ?业务发生频繁、交易金额大 ?运行环节多，容易产生管理漏洞 （一）采购与付款业务的流程设计目的 ?加强企业采购计划管理，规范采购工作，保障供应，控制开支 ?规范企业采购物资的付款程序，帮助企业正确核算应付账款、及时签订与执行采购合同、审批控制采购付款 二、采购与付款业务流程设计 （一）请购商品和劳务 （二）编制订购单 （三）验收商品 （四）储存已验收的商品 （五）编制付款凭单 （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金和银行存款支出 请购部门 （仓库或其他部门） 采购部门 验收部门 应付凭单部门 会计部门 请 购 商 品 执 行 采 购 验 收 存 储 记 账 付 账 开始 编制请购单 主管审批 编制订购单 确定供应商 验收商品 储存已验收商品 编制付款凭单 确认记录负债 确定未付款凭单在到期日期付款 记录现金等支出 结束 （一）请购商品和劳务 ?仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单 ?由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号 ?每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准 （二）编制订购单 ?采购部门对经过批准的请购单发出订购单 ?对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定最佳供应商 ?订购单应预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名 ?采购单正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门 （三）验收商品 ?验收部门首先应比较商品的品名、摘要、数量、到货时间等与采购单是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏 验收部门根据经审核有效的订购单验收商品 （四）储存已验收的商品 ?不相容职务相分离，将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离 ?加强实物控制，存放商品的仓储区应相对独立，限制不相关人员接近 减少未经授权的采购和盗用商品的风险 （五）编制付款凭单 应付凭单部门编制付款凭单 确定供应商发票与验收单、订购单一致 确定供应商发票的正确性 编制预先顺序编号的付款凭单 检查付款凭单计算的正确性 并填入应借记的资产或费用账户名称 被授权人员在凭单上签字 （六）确认与记录负债 ?正确确认已验收货物和