同一控制下控制权取得日后合并财务报表的编制.docxVIP

WORD格式 专业资料整理 同一控制下控制权取得日后合并财务报表的编制 一·控制权取得日后第一年合并财务报表的编制 1. 母公司持有子公司的全部股权 按教材讲解： （ 1）借：长期股权投资 ----- 对子公司投资 35000 贷：投资收益 35000 （ 2）借：实收资本 100000 资本公积 80000 盈余公积（ 60000+7500 ） 67500 未分配利润 87500 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 335000 （ 3）借：投资收益 50000 年初未分配利润 60000 贷：提取盈余公积 7500 对股东的分配 15000 未分配利润 87500 （ 4）借：提取盈余公积 7500 贷：盈余公积 7500 按准则讲解： （ 1）借：长期股权投资 ----- 对子公司投资 50000 贷：投资收益 50000 （ 2）借：投资收益 15000 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 15000 （ 3）借：实收资本 100000 资本公积 --- 年初 80000 --- 本年 0 盈余公积 --- 年初 60000 --- 本年 7500 未分配利润 --- 年初 60000 --- 本年 27500 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 335000 2. 母公司持有子公司的部分股权 按教材讲解： （ 1）借：长期股权投资 ----- 对子公司投资 22500 贷：投资收益 22500 （ 2）借：实收资本 150000 资本公积 130000 盈余公积（ 60000+7500 ） 67500 未分配利润 82500 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 322500 少数股东权益 107500 （ 3）借：投资收益 37500 少数股东损益 12500 年初未分配利润 60000 贷：提取盈余公积 7500 对股东的分配 20000 未分配利润 82500 （ 4）借：提取盈余公积 7500 贷：盈余公积 7500 按准则讲解： （ 1）借：长期股权投资 ----- 对子公司投资 37500 贷：投资收益 37500 （ 2）借：投资收益 15000 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 15000 （ 3）借：实收资本 150000 资本公积 --- 年初 130000 --- 本年 0 盈余公积 --- 年初 60000 --- 本年 7500 未分配利润 --- 年初 60000 --- 本年 22500 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 322500 少数股东权益 107500 二·控制权取得日后第二年合并财务报表的编制 母公司持有子公司的全部股权 按教材讲解： （ 1）借：长期股权投资 ----- 对子公司投资 115000 贷：年初未分配利润 35000 投资收益 80000 （ 2）借：实收资本 100000 资本公积 80000 盈余公积 82500 未分配利润 152500 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 415000 （ 3）借：投资收益 100000 年初未分配利润 87500 贷：提取盈余公积 15000 对股东的分配 20000 未分配利润 152500 （ 4） A 借：提取盈余公积 15000 贷：盈余公积 15000 B 借：年初未分配利润 7500 贷：盈余公积 7500 按准则讲解： （ 1） 借：长期股权投资 ----- 对子公司投资 35000 贷：未分配利润 ---- 年初 29750 盈余公积 ----- 年初 5250 （ 2）借：长期股权投资 ----- 对子公司投资 100000 贷：投资收益 100000 （ 3）借：投资收益 20000 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 20000 （ 4）借：实收资本 100000 资本公积 --- 年初 80000 --- 本年 0 盈余公积 --- 年初 67500 --- 本年 15000 未分配利润 --- 年初 87500 --- 本年 65000 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 415000 母公司持有子公司的部分股权按教材讲解： （ 1） A 借：长期股权投资 ----- 对子公司投资 67500 贷：年初未分配利润 22500 投资收益 45000 （ 2）借：实收资本 150000 资本公积 130000 盈余公积 82500 未分配利润 127500 贷：长期股权投资 ----- 对子公司投资 367500 少数股东权益 122500 （ 3）借：投资收益 75000 少数股东损益 25000 年初未分配利润 82500 贷：提取盈余公积 15000 对股东的分配 40000 未分配利润 1