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企业全面预算管理中存在的问题与对策 闫淑敏??中铁十四局集团有限公司隧道分公司??250014 [摘　要]??　财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类 经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。它是一项非常注重科学和效 率的系统工程，是企业经营管理不可或缺的工具。为此，企业应当从管理、业务两个不同的层面 认识预算管理实践中存在的问题，探讨更加有效的对策，以进一步完善财务预算工作体系，推进 全面预算管理的实施。 [关键词]　财务预算　全面预算管理　现代管理模式 近年来，企业全面预算管理这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益受到企业重视。 但从企业财务管理的现状来看，由于全面预算管理尚未发展成熟，其科学性和合理性还有待改进。 全面预算管理还存在什么问题？应如何解决？笔者拟对此做一些探讨。 一、管理层面存在的问题与对策 （一）存在的问题 1、“预算无用”观念的存在，导致企业全面预算管理浮于纸面 目前，企业对企业全面预算管理的作用还存在许多曲解，有的认为预算不过是摆设而已，上 级要求提供相关资料时，写几段冠冕堂皇的话，再在预算报表中填上几个能令上级满意的数字就 行了；有的认为企业财务预算只是财务一个部门的事情，跟其他部门没关系；有的认为预算管理 无法真实地反映企业的战略目标，对企业成长不具有实际的指导意义，等等。这些“预算无用” 观念的存在，使企业在编制、执行预算的过程中态度消极。 2、战略导向不明确，导致企业全面预算管理缺乏前瞻性 建立现代企业制度要求企业财务管理必须有超前的意识，打破传统的事后算帐的管理模式。 目前，许多企业并没有认识到企业战略的重要性，公司战略目标的制定、战略选择与决策流于形 式，公司核心竞争能力培育和公司远景预测止步不前。在没有制定公司战略的前提下编制企业财 务预算，仅注重短期经济活动，却忽视长期经营目标，必然导致企业全面预算管理本末倒置，缺 乏前瞻性。 3、组织体系支持不力，导致企业全面预算管理缺乏权威性 企业的组织结构是实现企业经营战略目标的基础和保证，也是企业全面预算管理得以实施的 载体。但在企业全面预算管理实施过程中，通常存在企业全面预算管理组织体系支持不力的问题。 一方面，有的企业未设置企业全面预算管理机构，或只有名义上的机构，但职责权限不明晰，不 能发挥应有的作用。另一方面，由于企业全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，有的 企业把预算管理工作全部安排给财务部门去完成，其他业务部门并不参与预算的编制。这样的预 算局限性大，削弱了预算的科学性和权威性。 4、执行力度不到位，导致企业全面预算管理缺乏必要的刚性 严格执行预算，是整个企业全面预算管理的关键环节。预算一经确定，在企业内部具有 “法律效力?”。但在预算执行过程中，普遍存在重编制、轻执行的现象，预算执行者往往会片 面强调自身所担负工作的特殊性，从而使预算方案和指标不能坚持执行，经营业务和财务收支十 分随意。同时，预算调整权力缺乏相应的制衡机制。超预算或无预算的项目可能因为预算调整权 的滥用而照样开展，预算对实际行为的预控作用严重受损。预算执行力度不到位，弹性有余而刚 性不足，是企业企业全面预算管理中存在的又一问题。 5、业绩评价机制不健全，导致企业全面预算管理推行效果不佳 1 业绩评价是企业全面预算管理的重要环节，如果企业预算指标或者控制考核方式不符合公司 的实际情况，预算可能会适得其反。但现实情况是：一方面，责任会计制度未得到较好的应用， 责、权、利不明确，使企业全面预算管理的控制效用不能有效发挥；另一方面，在分析预算执行 情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的差额计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分 析，难以确定预算差异产生的具体原因，无法公允地评说功过，从而挫伤推行预算管理工作的积 极性；同时企业全面预算管理的绩效评价指标主要限于财务指标，而对非财务指标重视不足，指 标设计不够科学和完善，不能客观反映企业的实际运行情况与员工的工作业绩。 （二）对策 1、树立正确、科学的企业全面预算管理理念 有效地实施企业全面预算管理，首先要树立正确科学的全面预算管理理念，即企业全面预算 管理是一种使企业资源取得最佳生产效率和获利能力的管理模式。这种模式的基础是公司治理结 构，起点是企业的发展战略，核心是企业经营管理的全过程。因此，企业全面预算管理是一种以 人为本的集成式管理。它的核心职能就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行企 业财务整合，通过对资金流和业务流进行事前的规划，并将其按照职权范围落实到相应的责任者， 从而实现三者的统一。然后将业务体系和数量价值体系整合到信息体系中，实现企业运行和管理 的高度信息共享化。 2、发挥企业全面预算管理与企业整体战略的协同效应 战略管理在